合伙企業(yè)投資人獲得新三板企業(yè)分紅可差額計稅
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-09
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 160萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
來源：廣州地稅 作者：廣州地稅
問：
根據（財稅〔2014〕48號）：“個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。”
根據（財稅〔2015〕101號）：“個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。”“四、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。”
現(xiàn)請問如下：我司為有限合伙企業(yè)（出資人均為自然人），我司投資了一家新三板企業(yè)，持股期限在1年以上。目前，這家新三板公司要進行未分配利潤轉增股本。請問我司的出資人是否能按以上政策享受稅收減免？
答：
一、根據《關于有限責任公司用稅后利潤和資本公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（粵地稅函[2005]345號）的規(guī)定：有限責任公司用稅后利潤轉增注冊資本，實際上是該公司將稅后利潤向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
二、據《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定：全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。其他有關操作事項，按照《財政部國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕48號)的相關規(guī)定執(zhí)行。
合伙企業(yè)持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股票而獲得的股息紅利，不并入合伙企業(yè)的收入，而應單獨作為合伙企業(yè)個人投資者的股息紅利，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。對這部分股息紅利所得繳納個人所得稅時，可按照財稅〔2015〕101號的規(guī)定，根據持股時間的長短確定應納稅額。
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網站原創(chuàng)的文章未經許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網安備 53010202000370號