| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算個(gè)稅，在【財(cái)稅〔2018〕164號(hào) 關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知】里有了明確的規(guī)定：
1、全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12，按月度綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、全年一次性獎(jiǎng)金，可以并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也可以不并入綜合所得單獨(dú)按上述公式計(jì)算納稅。
3、政策執(zhí)行到2021年12月31日。
簡(jiǎn)化的個(gè)稅稅率表
通過簡(jiǎn)化的稅率表，工資薪金、一次性獎(jiǎng)金各找各的稅率檔，各減各的速算扣除數(shù)，一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)稅時(shí)不用除以12，可以直接乘對(duì)應(yīng)的稅率，減去一次性獎(jiǎng)金速算扣除數(shù)。
是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入全年綜合所得，可以按下述考慮：
累計(jì)納稅所得額（便于計(jì)算，可為負(fù)數(shù)）=累計(jì)年收入-年累計(jì)免稅收入-年累計(jì)減除費(fèi)用-年累計(jì)專項(xiàng)扣除-年累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-年累計(jì)依法確定的其他扣除
1、累計(jì)納稅所得額+全年一次性獎(jiǎng)金等小于等于0時(shí)，一次性獎(jiǎng)金應(yīng)并入綜合所得，無需繳納個(gè)稅。
例1：
月工資3500元，全年12個(gè)月合計(jì)42000元，另外12月發(fā)放年終獎(jiǎng)40000元，當(dāng)年沒有享受過全年一次性獎(jiǎng)金政策，年工資薪金42000元+年終獎(jiǎng)40000元=82000元。
全年累計(jì)扣除三險(xiǎn)一金6000元，全年累計(jì)可以扣除專項(xiàng)附加扣除24000元，累計(jì)減除費(fèi)用60000元，合計(jì)90000元。
82000-90000<0，年終獎(jiǎng)40000元應(yīng)該并入綜合所得計(jì)稅，不用繳納個(gè)稅。
獎(jiǎng)金40000元單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅政策，則需要繳納個(gè)稅40000*10%-210=3790元，工資部分不需繳納個(gè)稅。
2、累計(jì)納稅所得額小于0時(shí)，0<累計(jì)納稅所得額+一次性獎(jiǎng)金<36000元，一次性獎(jiǎng)金應(yīng)并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅，年終獎(jiǎng)全部單獨(dú)計(jì)稅，會(huì)出現(xiàn)適用較高稅率的情況。
例2：
月工資7000元，全年12個(gè)月合計(jì)84000元，另外12月發(fā)放年終獎(jiǎng)40000元，當(dāng)年沒有享受過全年一次性獎(jiǎng)金政策，年工資薪金84000元+年終獎(jiǎng)40000元=124000元。
全年累計(jì)扣除三險(xiǎn)一金6000元，全年累計(jì)可以扣除專項(xiàng)附加扣除24000元，累計(jì)減除費(fèi)用60000元，合計(jì)90000元。
年終獎(jiǎng)40000元，并入綜合所得，124000-90000=34000*3%=1020元
獎(jiǎng)金40000元單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅政策，則需要繳納個(gè)稅40000*10%-210=3790元，工資部分不需繳納個(gè)稅。
3、累計(jì)納稅所得額大于等于0時(shí)，累計(jì)納稅所得額+一次性獎(jiǎng)金<36000元，一次性獎(jiǎng)金可以并入綜合所得，也可不并入計(jì)算繳納個(gè)稅，應(yīng)優(yōu)先享受一次性獎(jiǎng)金政策。
例3：
月工資7500元，全年12個(gè)月合計(jì)90000元，另外12月發(fā)放年終獎(jiǎng)35000元，當(dāng)年沒有享受過全年一次性獎(jiǎng)金政策，年工資薪金90000元+年終獎(jiǎng)35000元=125000元。
全年累計(jì)扣除三險(xiǎn)一金6000元，全年累計(jì)可以扣除專項(xiàng)附加扣除24000元，累計(jì)減除費(fèi)用60000元，合計(jì)90000元。
年終獎(jiǎng)35000元，并入綜合所得，不并入綜合所得，稅率和個(gè)稅都是一樣的，35000*3%=1050元。
4、其他情況，比如全年收入既定的情況下，如何拆分工資薪金和年終獎(jiǎng)，以達(dá)到個(gè)稅較低，請(qǐng)參考何廣濤老師微信公眾號(hào)文章【修訂版：工資和年終獎(jiǎng)如何搭配最省稅？】，文章里說的已經(jīng)非常清楚了。
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下載【新個(gè)人所得稅年度工資和年終獎(jiǎng)測(cè)算表】，輸入工資項(xiàng)目和年終獎(jiǎng)，測(cè)算年度工資和年終獎(jiǎng)的個(gè)稅情況。
作者：萬偉華（百滇稅務(wù)師事務(wù)所）
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