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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

關(guān)于昆明市政協(xié)十三屆二次會議提案答復(fù)的函

發(fā)布日期：2018年11月28日

來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局辦公室    

李**委員：  

您在昆明市政協(xié)十三屆二次會議上提出的《關(guān)于降低昆明市商務(wù)用房二手房交易稅費的建議案》（以下簡稱《建議案》）已交我局辦理，現(xiàn)答復(fù)如下：  

一、增值稅  

（一）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：  

1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。  

2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。  

3.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按10%適用稅率計算應(yīng)納稅額。以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。  

4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按10%適用稅率計算應(yīng)納稅額。以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。  

5.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按10%適用稅率計算應(yīng)納稅額。以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。  

6.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按10%適用稅率計算應(yīng)納稅額。以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。  

（二）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：  

1.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。  

2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。  

（三）個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照下列規(guī)定繳納增值稅：  

1.個人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。  

2.個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)(不含其自建自用住房)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。  

3.個人銷售自建自用住房免征增值稅。  

4.個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。  

5.個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。  

6.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)免征增值稅。家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。  

（四）除其他個人以外的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）計算的應(yīng)納稅額向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；其他個人計算的應(yīng)納稅額向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。  

二、契稅  

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號），按以下規(guī)定繳納契稅：  

（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。  

（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅收征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。  

三、印花稅  

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號），對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。  

四、土地增值稅  

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號），對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。  

五、關(guān)于契稅、印花稅、土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的說明  

上述關(guān)于契稅、印花稅、土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策針對的是個人購買或者銷售住房，對于非住宅類房產(chǎn)交易，截至目前，有權(quán)制定稅收政策的全國人大和國務(wù)院尚未出臺相關(guān)優(yōu)惠政策。  

六、個人所得稅  

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號），對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。  

七、關(guān)于制定稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定  

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號）第三條第一款“堅持稅收法定原則，除依據(jù)專門稅收法律法規(guī)和《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》規(guī)定的稅收管理權(quán)限外，各地區(qū)一律不得自行制定稅收優(yōu)惠政策，未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，各部門起草其他法律、法規(guī)、規(guī)章、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得規(guī)定具體稅收優(yōu)惠政策”之規(guī)定，稅收立法權(quán)集中于中央，地方政府沒有制定具體稅收優(yōu)惠政策的權(quán)力。  

鑒于以上情況，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局將進(jìn)一步優(yōu)化稅收服務(wù)，強化政策宣傳，不折不扣將各項稅收優(yōu)惠政策落實到位。  

感謝您對稅收工作的理解和支持，答復(fù)中如有不妥之處或不清楚的內(nèi)容，歡迎與我局聯(lián)系。  

附件：政協(xié)提案辦理情況征詢意見表  

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局     

2018年9月30日   

附件

政協(xié)提案辦理情況征詢意見表

昆明市政協(xié)提案委員會