福建國(guó)稅2017年7月解答企業(yè)所得稅等的24個(gè)熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-03
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來源：福建國(guó)家稅務(wù)局摘自《2017年7月12366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題集》
47.我公司為某企業(yè)的企業(yè)文化制作成MV進(jìn)行宣傳展示，是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）規(guī)定：“一、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。”
二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
3. 文化創(chuàng)意服務(wù)。
……
（3）廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
……
你公司在制作的同時(shí)提供了宣傳展示服務(wù)，屬于廣告服務(wù)，需要按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
48.納稅人繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)對(duì)減除支付的廣告發(fā)布費(fèi)是否有時(shí)限要求？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）第三條規(guī)定：“繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3％的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：
應(yīng)繳費(fèi)額＝計(jì)費(fèi)銷售額*3%
計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。
繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。”
因此，上述文件并沒有規(guī)定扣除的時(shí)間，只要取得增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證可以減除。
49.批發(fā)超豪華小汽車是否需要繳納消費(fèi)稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》(財(cái)稅〔2016〕129號(hào))規(guī)定：“一、‘小汽車’稅目下增設(shè)‘超豪華小汽車’子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。
二、將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。”
因此，超豪華小汽車在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)需要加征10%的消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。
50.減征1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠政策是否僅針對(duì)國(guó)產(chǎn)車？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅的通知》（財(cái)稅[2016]136號(hào)）規(guī)定：“二、本通知所稱乘用車，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時(shí)物品、含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位的汽車。具體包括：
……
(四)進(jìn)口乘用車。參照國(guó)產(chǎn)同類車型技術(shù)參數(shù)認(rèn)定。”
因此，享受減征1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠政策的車輛也包括進(jìn)口乘用車。
51.向非金融機(jī)構(gòu)借款，按規(guī)定可以扣除不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。其中“金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分”是指金融企業(yè)對(duì)外公布的貸款利率，還是實(shí)際金融機(jī)構(gòu)貸款合同中的優(yōu)惠貸款利率？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定：“‘金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明’中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。‘同期同類貸款利率’是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。
……
七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整;已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。“
因此，“金融企業(yè)同期同類貸款利率” 是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。
52.企業(yè)通過縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？是否包括縣級(jí)？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）規(guī)定：“五、本通知第一條所稱的縣級(jí)以上人民政府及其部門和第二條所稱的國(guó)家機(jī)關(guān)均指縣級(jí)（含縣級(jí)，下同）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)。
……
八、公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。”
二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕45號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。
縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。”
因此，通過縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，并取得加蓋相關(guān)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)的可以按上述規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除，包括縣級(jí)。
53.在超市購(gòu)買預(yù)付卡取得不征稅發(fā)票，消費(fèi)時(shí)不再開具發(fā)票，該不征稅發(fā)票是否可以作為稅前扣除憑證？
答：對(duì)于企業(yè)購(gòu)買、充值預(yù)付卡，應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規(guī)定取得業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生憑據(jù)進(jìn)行扣除，在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。
54.我公司按工資總額的0.8%繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)至地稅局，這部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否需要憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》才能在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào))規(guī)定：“根據(jù)《工會(huì)法》、《中國(guó)工會(huì)章程》和財(cái)政部頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，以及財(cái)政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國(guó)總工會(huì)決定從2010年7月1日起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。為加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：一、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。”
另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年30號(hào))規(guī)定：“自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。”
因此，若是在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
55.實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式征收所得稅的企業(yè)，超過定額的季度應(yīng)如何預(yù)繳申報(bào)？
答: 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。
（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。”
因此，實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的企業(yè)，超過定額的季度也按確定的應(yīng)納稅額進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，年度終了后再按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
56.企業(yè)所得稅采取核定征收方式的企業(yè)，其合同能源管理項(xiàng)目能否享受“三免三減半”優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告2013年第77號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)實(shí)施節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目)的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，凡實(shí)行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公
告有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目可享受財(cái)稅〔2010〕110號(hào)規(guī)定的企業(yè)所得稅‘三免三減半’優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。”
因此，企業(yè)所得稅為核定征收的企業(yè)的合同能源管理項(xiàng)目不能享受“三免三減半”優(yōu)惠政策。
57.企業(yè)進(jìn)行國(guó)債投資，應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)其國(guó)債利息收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）第一條第一款規(guī)定：“（一）國(guó)債利息收入時(shí)間確認(rèn)
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國(guó)債從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行者）取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。
2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。”
因此，納稅人應(yīng)根據(jù)上述文件規(guī)定確認(rèn)國(guó)債利息收入的時(shí)間。
58.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要提供三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，近三個(gè)年度是否包括申報(bào)當(dāng)年？
答：根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))第三條第一項(xiàng)規(guī)定：“《認(rèn)定辦法》第十一條‘須注冊(cè)成立一年以上’是指企業(yè)須注冊(cè)成立365個(gè)日歷天數(shù)以上；‘當(dāng)年’、‘最近一年’和‘近一年’都是指企業(yè)申報(bào)前1個(gè)會(huì)計(jì)年度；‘近三個(gè)會(huì)計(jì)年度’是指企業(yè)申報(bào)前的連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度（不含申報(bào)年）；‘申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)’是指申請(qǐng)前的365天之內(nèi)（含申報(bào)年）。”
因此，納稅人所述情形為不包含申報(bào)當(dāng)年的三個(gè)年度。
59.化妝品銷售企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出如何在稅前扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào) ）規(guī)定：“一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
……
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。”
因此，對(duì)化妝品制造或銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
60.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地閑置費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是否可以稅前扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十七條規(guī)定：“開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：
（一）土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。
……”
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地閑置費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以稅前據(jù)實(shí)扣除。
61.商貿(mào)企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是否可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第八條規(guī)定：“對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。”
因此，商業(yè)企業(yè)不屬于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不適用上述規(guī)定，不可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
62.企業(yè)為員工租房而支付的費(fèi)用，企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第三條規(guī)定：“《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。”
因此，根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式向職工提供的住房補(bǔ)助或以非貨幣形式提供住房的支出均應(yīng)列入職工福利費(fèi)的內(nèi)容，若企業(yè)為員工租房，與公寓直接簽訂租賃協(xié)議并取得抬頭為公司發(fā)票，可以作為職工福利費(fèi)計(jì)算稅前扣除。若員工以個(gè)人名義簽訂租房協(xié)議，取得抬頭為個(gè)人的租房發(fā)票，公司憑該發(fā)票為其報(bào)銷租房費(fèi)用，不能列入職工福利費(fèi)，屬于與企業(yè)無(wú)關(guān)的支出不能在稅前扣除。
63.公司繳納的車輛購(gòu)置稅能否在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第五十八條規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
(一)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)……”
另根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
因此，公司購(gòu)進(jìn)該車輛時(shí)應(yīng)根據(jù)上述文件規(guī)定將車輛購(gòu)置稅并入計(jì)稅基礎(chǔ)，通過固定資產(chǎn)計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除。
64.外購(gòu)專利形成的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定：“一、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。
……
（一）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
……
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
……”
因此，外購(gòu)取得的專利權(quán)如果是用于研發(fā)活動(dòng)，所產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用可以加計(jì)扣除；如果購(gòu)入以后不再利用該無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)，則不可以加計(jì)扣除。
65.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表中《報(bào)告企業(yè)信息表》里的“正常報(bào)告”、“更正報(bào)告”以及“補(bǔ)充報(bào)告”應(yīng)該如何選擇？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）附件2《<中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）>填報(bào)說明》規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)具體情況選填‘正常報(bào)告’、‘更正報(bào)告’或者‘補(bǔ)充報(bào)告’。
正常報(bào)告：報(bào)告期內(nèi)，企業(yè)第一次年度報(bào)告為‘正常報(bào)告’；
更正報(bào)告：報(bào)告期內(nèi)，企業(yè)對(duì)已報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行更正的為‘更正報(bào)告 ’；
補(bǔ)充報(bào)告：報(bào)告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度報(bào)告有誤而更改報(bào)告為‘補(bǔ)充報(bào)告’。”
因此，納稅人根據(jù)上述文件規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況選填“正常報(bào)告”、“更正報(bào)告”或“補(bǔ)充報(bào)告”。
66.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表中《報(bào)告企業(yè)信息表》里的“200企業(yè)內(nèi)部部門信息”應(yīng)該如何填報(bào)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）附件2：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)規(guī)定：“‘200企業(yè)內(nèi)部部門信息’：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，從最頂層起填報(bào)。同一業(yè)務(wù)職能涉及超過一個(gè)層級(jí)部門的，可以合并填報(bào)。”
67.簡(jiǎn)并稅率后，外貿(mào)企業(yè)出口按13%稅率購(gòu)進(jìn)的貨物，出口退稅率應(yīng)如何調(diào)整？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào) ）規(guī)定：“自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。
外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率;購(gòu)進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時(shí)間，按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。”
因此，外貿(mào)企業(yè)在2017年8月31日前出口按13%稅率購(gòu)進(jìn)的貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。
68.生產(chǎn)出口企業(yè)已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，被判定為失控發(fā)票，是否會(huì)影響退稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）規(guī)定：
“二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理
……
（二）增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。”
因此，按照上述文件規(guī)定，生產(chǎn)出口企業(yè)一般納稅人取得異常憑證，按上述規(guī)定處理。
69.是否所有出口企業(yè)都需要實(shí)行無(wú)紙化退稅？
答：根據(jù)《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于推進(jìn)出口退（免）稅無(wú)紙化申報(bào)管理試點(diǎn)的公告》（閩國(guó)稅公告〔2016〕4號(hào)）規(guī)定：“二、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照‘嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自愿’的原則，根據(jù)出口退（免）稅管理和出口稅收信息化建設(shè)等情況，可選取部分稅法遵從度好并符合以下條件的出口企業(yè)為出口退（免）稅無(wú)紙化管理試點(diǎn)企業(yè)：
（一）自愿申請(qǐng)開展出口退（免）稅無(wú)紙化管理試點(diǎn)工作，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)承諾能夠履行相關(guān)稅收法律法規(guī)權(quán)利和義務(wù)，并按規(guī)定將有關(guān)申報(bào)資料留存企業(yè)備案；
（二）出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為一類、二類、三類；
（三）有稅控?cái)?shù)字簽名證書，且能按規(guī)定報(bào)送經(jīng)數(shù)字簽名后的出口退（免）稅全部申報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)。”
因此，符合條件的企業(yè)可以自愿選擇是否進(jìn)行無(wú)紙化退稅申報(bào)。
70.出口備案信息有多處錯(cuò)誤，是否直接撤回，重新進(jìn)行備案？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口退（免）稅事中事后管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第1號(hào)）第二條規(guī)定：“因合并、分立、改制重組等原因撤回出口退（免）稅備案的出口企業(yè)或其他單位（以下簡(jiǎn)稱撤回備案企業(yè)）… …”
因此，企業(yè)只有因合并、分立、改制重組等原因可以撤回出口退（免）稅備案，備案信息有誤的應(yīng)直接更正。
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