寧夏國稅2017年9月解答企業(yè)所得稅及增值稅等的8個熱點難點問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-03
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來源：寧夏國家稅務(wù)局
1.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第24號)第一條規(guī)定：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
2. 能夠通過互聯(lián)網(wǎng)在線辦理外出經(jīng)營稅收管理業(yè)務(wù)的納稅人范圍有哪些？如何通過互聯(lián)網(wǎng)在線申請開具《外管證》？
答：“外出經(jīng)營稅收管理系統(tǒng)”的使用對象包括已在寧夏回族自治區(qū)范圍內(nèi)登記注冊，到外省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）或區(qū)內(nèi)其他市（縣）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，不包含外省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）到我區(qū)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人。
自2017年12月1 起，已使用增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的納稅人可通過互聯(lián)網(wǎng)登錄“寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)站”，點擊“我要辦稅-網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”，利用稅控盤或金稅盤數(shù)字證書登錄“外出經(jīng)營稅收管理系統(tǒng)-登記注冊地入口”，填寫辦理《外管證》的相關(guān)申請信息，并上傳合同等涉稅資料電子件，發(fā)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后將生成的《外管證》通過互聯(lián)網(wǎng)推送給納稅人，并套印稅務(wù)機(jī)關(guān)電子章，由納稅人自行下載打印即可。
3.請問加油站必須認(rèn)定增值稅一般納稅人嗎？
答：加油站必須認(rèn)定增值稅一般納稅人。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函〔2001〕882號）規(guī)定：“為了加強對加油站成品油銷售的增值稅征收管理，經(jīng)研究決定，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。”
4.我公司納稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未認(rèn)定一般納稅人期間，請問我公司繳納稅款的適用稅率是多少？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函〔2015〕311號）規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》予以告知。納稅人在《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應(yīng)納稅額。
5. 2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得增值稅扣稅憑證的認(rèn)證或確認(rèn)期限有何調(diào)整？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第十條規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。
6.建筑企業(yè)簽訂建筑合同后，內(nèi)部授權(quán)集團(tuán)內(nèi)的其他納稅人提供建筑服務(wù)，如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。
7.納稅人取得未填寫“購買方納稅人識別號”欄次的增值稅普通發(fā)票是否可以作為稅收憑證？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
8.超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)收費的民辦幼兒園可以免征增值稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。
所以，超過收費標(biāo)準(zhǔn)的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
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