全面推進(jìn)資源稅改革一周年綜述
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-01
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資源節(jié)約轉(zhuǎn)型升級(jí) 增添經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能——全面推進(jìn)資源稅改革一周年綜述
發(fā)布日期：2017年09月29日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳
黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央始終把生態(tài)文明建設(shè)放在治國理政的重要戰(zhàn)略位置，從落實(shí)新發(fā)展理念、完善國家治理體系和治理能力的高度對(duì)稅收工作提出了新要求，即要充分發(fā)揮稅收職能作用，以綠色稅收促進(jìn)綠色發(fā)展。
如今，作為名副其實(shí)的綠色稅收，資源稅改革全面推開已走過一年時(shí)光。一年來，資源稅改革如何有序推進(jìn)、平穩(wěn)運(yùn)行？在推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、助力生態(tài)文明建設(shè)等方面發(fā)揮了怎樣的作用？稅務(wù)部門給出了這樣一份答卷。
稅制改革夯基筑臺(tái) 任務(wù)落實(shí)蹄疾步穩(wěn)
資源是人類社會(huì)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但資源短缺、環(huán)境污染等問題成為阻礙可持續(xù)發(fā)展的藩籬。這不僅與過去粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式有關(guān)，也與我國長期缺乏完善的資源稅制有關(guān)。
黨的十八屆五中全會(huì)提出創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念，這是繼黨的十八大首次將生態(tài)文明建設(shè)納入“五位一體”總體布局后的又一次重大創(chuàng)新，也為資源稅全面改革標(biāo)定了前行的航向。
在總結(jié)原油、煤炭等資源稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我國于2016年7月1日起，全面推開資源稅清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革，進(jìn)一步完善綠色稅制，理順資源稅費(fèi)關(guān)系，著力構(gòu)建規(guī)范公平、調(diào)控合力、征管高效的資源稅稅制，形成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的稅制體系。
此次資源稅改革，最大亮點(diǎn)是將從量計(jì)征變?yōu)閺膬r(jià)計(jì)征，雖一字之差，卻影響重大。“從價(jià)計(jì)征建立了稅收與資源價(jià)格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制，使資源稅收入與反映市場供求和資源優(yōu)劣的礦價(jià)掛鉤，有利于調(diào)節(jié)資源收益，保障資源產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康運(yùn)行，提高資源利用效率，同時(shí)增強(qiáng)全社會(huì)的生態(tài)保護(hù)意識(shí)。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示。
資源稅改革頂層設(shè)計(jì)完成后，如何將一紙平面藍(lán)圖轉(zhuǎn)化為立體生動(dòng)的實(shí)踐，推動(dòng)資源稅全面改革措施落準(zhǔn)、落實(shí)、落細(xì)，讓改革的紅利充分釋放？
按照黨中央、國務(wù)院決策部署，一年多來稅務(wù)總局在資源稅改革推進(jìn)過程中，牢固樹立綠色發(fā)展理念，堅(jiān)持清費(fèi)立稅、合理負(fù)擔(dān)、適度分權(quán)、循序漸進(jìn)原則，深入貫徹“放管服”改革要求，破解基層征管難題，精簡納稅申報(bào)資料，簡化減免稅備案資料，方便納稅人享受優(yōu)惠政策；深化國地稅合作，推動(dòng)國稅、地稅對(duì)礦業(yè)企業(yè)增值稅發(fā)票信息共享，不斷增強(qiáng)納稅人對(duì)資源稅改革的滿意度和獲得感。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)稅務(wù)總局部署，主動(dòng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刎?cái)政、國土、礦業(yè)等部門協(xié)作；及時(shí)向社會(huì)公布本地資源稅操作性文件；全方位做好信息系統(tǒng)優(yōu)化完善、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、納稅輔導(dǎo)等征管準(zhǔn)備工作，確保政策精準(zhǔn)落地；持續(xù)做好宣傳工作，為改革順利推進(jìn)營造良好的輿論氛圍。
正向調(diào)節(jié)效應(yīng)凸顯 資源行業(yè)健康發(fā)展
2015年底，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議作出部署，將“去產(chǎn)能”擺在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的第一位，提出煤炭等礦業(yè)產(chǎn)業(yè)要嚴(yán)格控制增量、防止新的產(chǎn)能過剩。
改革后的資源稅采取從價(jià)計(jì)征的征收管理方式，使該項(xiàng)稅收收入與礦價(jià)保持同步增減態(tài)勢(shì)，助力礦產(chǎn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。以產(chǎn)煤大省山西為例，今年上半年，山西省煤炭價(jià)格出現(xiàn)一輪上漲，累計(jì)噸煤綜合售價(jià)漲至433元，同比上漲201元，增幅87%；同期煤炭資源稅收入達(dá)到139億元，同比上漲151%，比改革前的從量定額方式增收119億元，實(shí)現(xiàn)煤炭資源稅與煤炭價(jià)格“正相關(guān)”。“從價(jià)計(jì)征增強(qiáng)了資源稅的調(diào)節(jié)功能，有效平抑了煤價(jià)高企帶來的超額利潤，煤炭市場未出現(xiàn)投機(jī)性炒礦。”國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群說。
價(jià)漲稅增、理性的利潤空間使企業(yè)自覺控制煤炭產(chǎn)量，防止行業(yè)過熱；同時(shí)，政府借力資源稅改革，積聚了財(cái)力并用于壓減產(chǎn)能、安置職工、保護(hù)環(huán)境等方面，一年來共壓減產(chǎn)量1.43億噸，退出產(chǎn)能2325萬噸。資源稅改革不僅讓煤炭產(chǎn)量保持理性，助力“去產(chǎn)能”，也讓稅收與行業(yè)發(fā)展聯(lián)結(jié)更為緊密。
“以往，尋找富礦、丟棄貧礦的‘吃白菜心’式開發(fā)，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)，與綠色發(fā)展的國家治理新理念相違背。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)表示，在此情況下，資源稅促進(jìn)資源節(jié)約利用、倒逼經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的功能定位更加清晰。特別是在資源稅從價(jià)計(jì)征的正向調(diào)節(jié)作用下，礦產(chǎn)企業(yè)紛紛摒棄原來“采富棄貧”的經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)而選擇“吃干榨凈”低品位礦。
四川攀鋼礦業(yè)公司是生產(chǎn)精鐵礦的企業(yè)。資源稅改革前，由于舊稅制采取從量定額的計(jì)稅方式，企業(yè)不論開采高品位鐵原礦還是開采低品位鐵原礦，每噸都要承擔(dān)5.7元的資源稅，用礦價(jià)換算，低品位礦的稅負(fù)達(dá)高品位礦的3倍。公司缺乏利用低品位礦的“動(dòng)力”，選擇將低品位礦閑置不用。
資源稅從價(jià)計(jì)征改革后，新稅制按鐵精礦確定稅率，對(duì)高品位、低品位礦“一視同仁”，稅負(fù)更趨公平合理，“目前公司每一噸低品位原礦需繳納資源稅1.5元，與改革前需繳納的5.7元相比，降幅達(dá)73%。”攀鋼礦業(yè)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示。借著資源稅全面改革的“東風(fēng)”，攀鋼礦業(yè)正積極推進(jìn)工藝升級(jí)，加大對(duì)低品位原礦的綜合利用。
“改革后，從價(jià)計(jì)征對(duì)資源賦存條件好、價(jià)格高的多征稅，條件差、價(jià)格低的少征稅。通過價(jià)格的杠桿，促進(jìn)企業(yè)合理利用資源。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，這不僅有助于礦業(yè)企業(yè)健康發(fā)展，也為礦山治理、環(huán)境保護(hù)起到了有力促進(jìn)作用。
水資源征稅亮點(diǎn)突出 企業(yè)主動(dòng)節(jié)水增效
我國是一個(gè)干旱缺水嚴(yán)重的國家，是全球人均水資源最貧乏的國家之一，同時(shí)又是世界上用水量最多的國家。如何運(yùn)用包括財(cái)稅政策在內(nèi)的國家治理手段，保障水資源可持續(xù)利用，成為綠色發(fā)展的重要課題。
“實(shí)施水資源稅改革，是黨中央、國務(wù)院著眼保障水資源安全戰(zhàn)略需要作出的一項(xiàng)重大改革部署，也是河北有效控制地下水開采、倒逼水資源節(jié)約集約利用的難得契機(jī)。”河北省地稅局局長賈紅星表示。2016年7月1日，作為水資源最貧乏的省份之一，河北省率先試點(diǎn)水資源稅改革，將地下水稅負(fù)提高至地表水的4倍，對(duì)超計(jì)劃用水加倍征收水資源稅，特種行業(yè)取用水綜合單位稅額平均提高15倍以上。
“改革后抽取地下水、超采區(qū)、高耗水企業(yè)稅負(fù)明顯增加，較大的稅額差有利于引導(dǎo)企業(yè)及時(shí)調(diào)整用水結(jié)構(gòu)。”河北省地稅局稅政一處處長高會(huì)民說。為降低地下水用水成本壓力，河北規(guī)模以上用水企業(yè)紛紛調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，如廊坊市前進(jìn)鋼鐵公司投資建設(shè)廢水深度處理綜合利用項(xiàng)目與雨水回收工程，取用地下水不到用水總量的2%；再如處于地下水嚴(yán)重超采區(qū)的唐山三友集團(tuán)通過加大地表水用量和改進(jìn)海水淡化工藝，地下水用量比重從改革前的60%下降到當(dāng)前的8.7%。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，試點(diǎn)以后河北省取用水總量由2015年187億立方米降至2016年182億立方米，節(jié)約用水5億多立方米。其中，地下水取用水量較上年降低6.56%，節(jié)水成效明顯。
水資源稅改革有效抑制抽采地下水的同時(shí)，也促使高耗水企業(yè)節(jié)約用水、倒逼特種行業(yè)轉(zhuǎn)變用水方式。據(jù)河北相關(guān)部門對(duì)省內(nèi)11個(gè)地市526家相關(guān)企業(yè)問卷調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，超四成的企業(yè)在改革試點(diǎn)后加大了節(jié)水設(shè)備投資、增加新節(jié)水設(shè)施；超三成的企業(yè)計(jì)劃新增有關(guān)節(jié)水設(shè)施。
作為我國北方單體規(guī)模最大水泥生產(chǎn)企業(yè)——河北金隅鼎鑫水泥有限公司，在水資源稅改革后，考慮到成本增長，該公司上線了國內(nèi)首條國家級(jí)節(jié)能示范生產(chǎn)線，并對(duì)原有生產(chǎn)線進(jìn)行節(jié)水改造，使年用水量從73萬噸減少到46萬噸，同比下降37%，同時(shí)對(duì)生產(chǎn)廢水實(shí)施冷卻和污水處理，用于礦山綠化和除塵，生產(chǎn)用水利用率達(dá)到了100%。
“河北水資源稅改革提高了水資源利用率，更增強(qiáng)了企業(yè)節(jié)約用水的意識(shí)。只有向節(jié)能環(huán)保方向轉(zhuǎn)型，才能減少企業(yè)成本，這也是當(dāng)代企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的大趨勢(shì)。”河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授古建芹說。
助力“綠色發(fā)展” 壯大地方財(cái)力
“綠水、青山、藍(lán)天永駐”正是群眾的愿望所在。在治理污染、促進(jìn)資源有效利用的過程中，資源稅利用稅收杠桿，有“限”有“獎(jiǎng)”，對(duì)資源消耗高、污染環(huán)境的增加稅收成本，對(duì)節(jié)約資源、利于環(huán)保的給予稅收優(yōu)惠，并鼓勵(lì)企業(yè)想方設(shè)法提高資源利用水平，助力企業(yè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，讓小稅種迸發(fā)出大作用。
數(shù)據(jù)顯示，資源稅改革一年來全國共為符合條件的企業(yè)減免資源稅近42億元，通過資源稅收的調(diào)節(jié)作用，推動(dòng)綠色發(fā)展。
江蘇省淮安市巖鹽資源儲(chǔ)量居全國首位，該市鹽化工行業(yè)龍頭企業(yè)井神鹽化股份有限公司，從去年7月到今年6月，共計(jì)繳納資源稅1816余萬元，“如果按以前從量計(jì)征方法征稅，應(yīng)該繳納資源稅3271萬元，實(shí)際減輕稅負(fù)近1455萬元。”該公司負(fù)責(zé)人告訴記者，減下來的資金全部投入到技術(shù)創(chuàng)新和資源循環(huán)利用上，自主研發(fā)“井下循環(huán)制純堿工藝”等項(xiàng)目，充分運(yùn)用減稅杠桿撬動(dòng)綠色制造動(dòng)能，走出了資源綜合利用的新路。
在鐵礦石豐富的山東省萊蕪市，自資源稅改革以來，全市共減免鐵礦石資源稅1908萬元，占全部鐵礦石資源稅6052萬元的31%。“這次改革降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，為企業(yè)建設(shè)綠色礦山提供了充裕的資金，有力促進(jìn)企業(yè)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)型升級(jí)。”該市地稅局局長楊永軍說。
“我們正計(jì)劃對(duì)伴生的螢石進(jìn)行回收，未來有可能成為全國較大螢石礦之一。”洛陽鉬業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)顧美鳳告訴記者。得益于資源稅改革后伴生礦暫不征稅，在欒川，采鉬企業(yè)開采出來的伴生礦鎢等確實(shí)給企業(yè)帶來了很大收益。同時(shí)，河南省洛鉬集團(tuán)等大企業(yè)也一直在通過科技創(chuàng)新、設(shè)備升級(jí)和加大投入等方式對(duì)伴生礦進(jìn)行回收，對(duì)礦渣和尾礦庫循環(huán)再選。不僅企業(yè)發(fā)展了，而且最大限度保護(hù)了當(dāng)?shù)丨h(huán)境，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的雙贏。
資源稅改革在釋放減稅紅利，引導(dǎo)企業(yè)綠色發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級(jí)的同時(shí)，也涵養(yǎng)著優(yōu)質(zhì)、綠色的稅源，優(yōu)化了營改增后地方稅體系。
此次資源稅改革明確規(guī)定，改革后收入分配進(jìn)一步向地方傾斜，原礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并入資源稅后全部留歸地方，中央不再分成，使得地方實(shí)際可支配收入增加，有助于地方加快建立完善資源開發(fā)生態(tài)環(huán)境損害補(bǔ)償機(jī)制，變資源優(yōu)勢(shì)為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和財(cái)政優(yōu)勢(shì)，有力促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，受原油、煤炭等主要資源價(jià)格快速上漲的影響，今年上半年全國共有26個(gè)省資源稅實(shí)現(xiàn)增收，其中山西、內(nèi)蒙古、陜西等省資源稅收入分別增長142%、122%和109%，占地方稅收入總量分別達(dá)到32%、20%和15%，比去年同期分別提高了19%、12%和9%。
以新疆庫車縣為例，油氣資源稅從價(jià)計(jì)征改革以來累計(jì)實(shí)現(xiàn)資源稅收入76億元，比改革前的從量計(jì)征增收66億元，有力推動(dòng)了民族地區(qū)生活水平進(jìn)一步提高，對(duì)改善民生、穩(wěn)疆興疆起到了積極作用。在礦產(chǎn)資源豐富的廣西百色市，利用資源稅改革的有利時(shí)機(jī)，加快全市鋁產(chǎn)業(yè)“二次創(chuàng)業(yè)”，支撐百色市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
資源稅全面改革一年來成效顯著，受到資源行業(yè)納稅人和地方政府的普遍支持和認(rèn)可，為持續(xù)深化資源稅制改革，進(jìn)一步釋放改革紅利創(chuàng)造了良好條件。據(jù)了解，相關(guān)部門正在全面總結(jié)資源稅改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，籌劃穩(wěn)步擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)范圍，推動(dòng)資源稅立法工作，進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革。
生態(tài)環(huán)境保護(hù)功在當(dāng)代，利在千秋，生態(tài)文明建設(shè)任重道遠(yuǎn)。全國稅務(wù)系統(tǒng)將更加緊密地團(tuán)結(jié)在以習(xí)近平同志為核心的黨中央周圍，自覺踐行創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，深入貫徹落實(shí)綠色稅收政策、培育服務(wù)綠色稅源，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的生產(chǎn)生活環(huán)境。
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