會計人員必須具備的靈活性思維
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-09-30
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案例1
某設(shè)備租賃公司2017年6月份出租建筑設(shè)備的收入117萬元(含稅)，當月不考慮進項稅額的情況下，應納增值稅額=117萬元/1.17*17%=17萬元。
提醒：
若是設(shè)備在出租時配備上操作人員，則按照“建筑服務”繳納增值稅，增值稅稅率為11%。
應納增值稅額=117萬元/1.11*11%=11.60萬元
案例2
企業(yè)購買服裝一批，從服裝廠取得增值稅專用發(fā)票，金額20萬元，增值稅額3.4萬元，由于該批服裝企業(yè)沒法證明屬于工作服，因此存在不得抵扣增值稅的風險。
提醒：
若是企業(yè)有足夠的證據(jù)來佐證服裝不是送給員工個人的或者送給他人的!服裝屬于公司財產(chǎn)!而且屬于與公司經(jīng)營有關(guān)的勞動保護用品，則允許抵扣增值稅，比如證據(jù)鏈包括：
1、具有購買工裝的采購合同；
2、公司勞動手冊上明確寫著：工作服屬于公司所有，員工離職一律交回公司！
3、公司內(nèi)部制度要求上班必須穿戴工作服，否則罰款！
4、其他。
案例3
某公司購買電視機2臺，取得增值稅專用發(fā)票，金額3萬元，增值稅0.51萬元，若是這2臺電視機用于員工宿舍看，則不得抵扣增值稅。
提醒：
若是這2臺電視機放在會議室用于開會經(jīng)營而使用，則可以抵扣增值稅。
案例4
企業(yè)購買皮卡車專門用于食堂買菜，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，增值稅1.7萬元，由于該車輛專門用于福利，沒法抵扣增值稅。
提醒：
若是該車輛既用于食堂買菜、又用于運輸貨物等經(jīng)營使用，則屬于混用的固定資產(chǎn)可以抵扣增值稅。
案例5
公司2016年底裝修自有的辦公房，房屋原值1000萬元，發(fā)生裝修費510萬元(不含稅)，取得裝修公司開具來的增值稅專用發(fā)票并已認證相符，由于裝修辦公樓并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額不得一次性抵扣，必須分2年從銷項稅額中抵扣。
提醒：
若是裝修費用達不到房產(chǎn)原值的50%的，其進項稅額就可以一次性抵扣，企業(yè)可以獲得更多的進項稅額。
政策參考
(1)根據(jù)財政部國家稅務總局《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》財稅〔2016〕140號第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。
(2)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
(3)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
(4)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
編輯設(shè)計：云南國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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