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        華帝發(fā)起“法國隊(duì)奪冠，華帝退全款”營銷活動(dòng)，凡是于2018年6月1日0時(shí)至7月3日22時(shí)期間購買華帝指定產(chǎn)品并參與“奪冠退全款”活動(dòng)的消費(fèi)者，華帝將按所購指定產(chǎn)品的發(fā)票金額退款，對此產(chǎn)生的稅務(wù)問題，有3種看法：

        1、認(rèn)為消費(fèi)者雖然先付了錢，但在法國奪冠后，華帝公司把錢全額退給了消費(fèi)者，所以買的華帝相關(guān)產(chǎn)品是無償贈送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，退款時(shí)按廣告費(fèi)的扣除限額在所得稅前扣除，且需按“其他所得”20%稅率代扣繳個(gè)人所得稅。

        2、認(rèn)為消費(fèi)者付全款買了產(chǎn)品，法國奪冠后，華帝給與了消費(fèi)100%折扣，收的錢全款退還給消費(fèi)者，應(yīng)全額沖減收入和增值稅，因?yàn)槭杖霝榱?，所以就沒有廣告費(fèi)列支的這一步，只要正常結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。至于個(gè)稅，在藍(lán)敏藍(lán)老師的文章里說需要按偶然所得代扣繳個(gè)稅，這和折扣的說法形成了矛盾，折扣銷售商品不應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

        3、認(rèn)為銷售已經(jīng)完成，消費(fèi)者在購買的時(shí)候，獲得了一個(gè)抽獎(jiǎng)的機(jī)會，獎(jiǎng)金是與購買產(chǎn)品金額等額的獎(jiǎng)金，所以收入和增值稅按正常銷售處理，退款時(shí)按廣告費(fèi)的扣除限額在所得稅前扣除，且需按“偶然所得”20%稅率代扣繳個(gè)人所得稅。

        我們認(rèn)為退全款的行為不是100%折扣，畢竟100%折扣的方式存在的話，增值稅的無償贈送行為都可以通過100%折扣來規(guī)避了，而且華帝公司和經(jīng)銷商有業(yè)績的考量，不會通過100%折扣沖減收入的方式來處理。

        有報(bào)道顯示奪冠套餐的價(jià)格有4599元、4399元、2699元幾種，華帝的退款方案是將按發(fā)票金額和實(shí)際付款金額全款退給消費(fèi)者，而不是將在價(jià)格基礎(chǔ)上把代扣繳個(gè)稅后的余額退給消費(fèi)者。不管是無償贈送還是抽獎(jiǎng)送獎(jiǎng)金的方式，華帝都需代扣繳個(gè)人所得稅，所以華帝退到消費(fèi)者手中的金額為扣稅后金額，扣稅前金額為退款金額/80%，比如4599元套餐，消費(fèi)者拿到退款4599元，華帝應(yīng)退款為4599/80%=5748.75元，扣繳個(gè)稅1149.75元，實(shí)際退款5748.75-1149.75=4599元。

        活動(dòng)按無償贈送的方式處理財(cái)稅問題，華帝除了無償贈送4599元的產(chǎn)品，需要另外贈送獎(jiǎng)金1149.75元?；顒?dòng)按抽獎(jiǎng)的方式處理財(cái)稅問題的話，華帝贈送了消費(fèi)者5748.75元的獎(jiǎng)金，按從2018年1月1日起施行的新修訂的《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》的規(guī)定，抽獎(jiǎng)式的有獎(jiǎng)銷售最高獎(jiǎng)的金額不得超過五萬元，華帝抽獎(jiǎng)并沒有違反相關(guān)法律規(guī)定，我們認(rèn)為按這種抽獎(jiǎng)的處理方式比較合理。但如果華帝屬于承擔(dān)本應(yīng)由個(gè)人消費(fèi)者承擔(dān)的個(gè)稅的操作和方式的話，承擔(dān)的個(gè)稅是不可以所得稅前扣除的。

        華帝和經(jīng)銷商總的退款約7900萬，從財(cái)務(wù)成本和稅務(wù)成本來看，華帝和經(jīng)銷商承擔(dān)個(gè)稅約2000萬，生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用加銷售增值稅預(yù)測約為5000萬（按43%毛利率計(jì)算），已經(jīng)遠(yuǎn)比世界杯上各大贊助商要低，用很低的成本撬動(dòng)了活動(dòng)期間10億的銷售和滿滿的關(guān)注度和曝光率，對收益來講，成本已經(jīng)微不足道！希望一手好牌，不要打爛！

        我不是天生強(qiáng)大，我只是天生要強(qiáng)！