我公司本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，請(qǐng)問(wèn)如何處理？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-29
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2017-09-29 北京國(guó)稅
問(wèn) 題
我們公司屬于銷(xiāo)售五金建材的增值稅一般納稅人，2017年5月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅2萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)會(huì)計(jì)上如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
答 復(fù)
以上問(wèn)題中留抵增值稅不需要做任何的賬務(wù)處理。
政 策
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào)令)第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)), 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
延 伸
(1)月底，對(duì)于一般納稅人公司若是當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，產(chǎn)生的差額2萬(wàn)元就是本月應(yīng)交未交的增值稅，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 2萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2萬(wàn)元
(2)月底，對(duì)于一般納稅人公司若是當(dāng)月多交了2萬(wàn)元的增值稅，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 2萬(wàn)元
編輯設(shè)計(jì)：北京國(guó)稅
來(lái)源：中稅答疑新媒體智庫(kù)
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