會計們?nèi)菀渍`解的納稅問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-28
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2017-09-28 云南國稅誤區(qū)1 取得3%的專票就一定抵扣3%
案例：
我公司屬于進行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)銷售的一般納稅人，2017年8月份從一家從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司采購農(nóng)產(chǎn)品一批并取得3%的增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅300元，請問是否抵扣300元的增值稅額?
答復(fù)：
不是抵扣3%，應(yīng)該抵扣11%即1100元的增值稅。
政策：
財稅〔2017〕37號《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》第二條規(guī)定：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
誤區(qū)2 取得的專票認證期限均為360天
案例：
我公司屬于銷售汽車配件的增值稅一般納稅人，9月份收到了一張開具日期為2017年1月6日的增值稅專用發(fā)票，今天去稅務(wù)大廳手工認證，國稅局說是超過了180天了，請問一下專用發(fā)票的認證時限是不是已經(jīng)延長到360天了嗎?
答復(fù)：
取得的2017年7月1日以前開具增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180日內(nèi)認證，取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證。
政策：
國家稅務(wù)總局公告2017年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》第十條規(guī)定：
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。
誤區(qū)3 員工只有繳納社保的工資薪金才允許稅前扣除
案例：
我公司每個月工資表上有22個職工，每個月工資總額平均7萬元左右，但是由于內(nèi)部管理的原因，這些職工目前都沒有繳納社保，請問這些人員的工資薪金能否在企業(yè)所得稅前扣除?
答復(fù)：
只要是合理的工資薪金就允許在企業(yè)所得稅前扣除，目前與是否繳納了五險一金沒有關(guān)系。
政策：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，合理的工資、薪金支出要件之一是已經(jīng)代扣代繳了個人所得稅。
因此，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資、薪金支出的屬性，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
誤區(qū)4 取得的普通發(fā)票不能抵扣增值稅
案例：
我公司屬于肉食加工廠為增值稅一般納稅人，2017年8月12日從農(nóng)民合作社收購自養(yǎng)生豬并取得開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，用于生產(chǎn)豬肉。同時在運輸過程中取得了大量的過路過橋費的普通發(fā)票，請問農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和取得的通行費發(fā)票是不是不允許抵扣增值稅?
答復(fù)：
以上兩種發(fā)票雖然不屬于增值稅專用發(fā)票，但是可以抵扣增值稅。
政策：
(1)財稅〔2017〕37號《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》第二條規(guī)定：財稅〔2017〕37號《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》第二條規(guī)定：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
(2) 根據(jù)《關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財稅[2016]86號)規(guī)定，自2016年8月1日起，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
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