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1、購進農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上的不含稅金額和10%的扣除率計算進項稅額，增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證抵扣，如果認(rèn)證了，需做進項轉(zhuǎn)出。

按取得的增值稅專用發(fā)票上的不含稅金額×10% 填報在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第6行“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次。

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，未分別核算的，以增值稅專用發(fā)票上3%的增值稅額為進項稅額。

國家稅務(wù)總局公告2017年第19號國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

附件3：關(guān)于《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的調(diào)整事項

第（二）項第1至3點及第（四）項第2至5點中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

取得小規(guī)模開具的專票，票面價稅合計減去按不含稅金額×10%計算的進項稅金，計入原料成本。

2、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（包括購買時取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票等情形）用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用的當(dāng)期按2%的稅率差計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄。在領(lǐng)用時，沖減主營業(yè)務(wù)成本，計入進項稅金。