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作者 萬偉華
1、對企業(yè)來說，西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策存在什么問題？
不知道有這個政策；
不知道怎么辦理；
不知道是否符合《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）》和《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄；
某些部門說企業(yè)不符合條件就此作罷；
因為種種原因無法獲得企業(yè)主營業(yè)務符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)確認書。
2、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么優(yōu)惠政策？
對符合政策要求的企業(yè)減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅，節(jié)省了10%的稅金。
3、哪些企業(yè)可以享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？
對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)。
4、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策有沒有期限？
目前政策規(guī)定，截止至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
5、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策的西部地區(qū)是指哪些地區(qū)？
政策所稱西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設兵團、內蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。
6、企業(yè)收入總額是指什么？
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。
7、目前西部大開發(fā)需要審批和備案嗎？
根據(jù)<國家稅務總局公告2018年第23號 關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告>規(guī)定：
2017年1月1日起，企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?amp;rdquo;的辦理方式，不再需要向稅務局備案了。由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。
企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
8、稅務局可以要求必須備案審批才能享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
稅務機關應當嚴格按照規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項，嚴禁擅自改變優(yōu)惠事項的管理方式，稅務機關將適時開展后續(xù)管理。
在后續(xù)管理時，企業(yè)應當根據(jù)稅務機關管理服務的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。
9、留存?zhèn)洳橘Y料包括哪些？后續(xù)怎么管理？
由省稅務機關規(guī)定。
參考已經(jīng)廢止的<關于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告國家稅務總局公告2015年第76號>規(guī)定的主要留存?zhèn)洳橘Y料要求：
1.主營業(yè)務屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中的具體項目的相關證明材料；
2.符合目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的說明；
3.省稅務機關規(guī)定的其他資料。
10、相關材料保存多少年？
企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。
11、是不是只有在所得稅匯算時候才能享受？
預繳享受。年度匯算清繳時，其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入的比例達不到規(guī)定標準的，應按稅法規(guī)定的稅率計算申報并進行匯算清繳。
12、稅務局不能確定企業(yè)是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)怎么辦？
<國家稅務總局公告2015年第14號 國家稅務總局關于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》有關企業(yè)所得稅問題的公告>
凡對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目難以界定的，稅務機關可以要求企業(yè)提供省級（含副省級）發(fā)展改革部門或其授權部門出具的證明文件。證明文件需明確列示主營業(yè)務的具體項目及符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中的對應條款項目。
目前云南省的后續(xù)管理尚未出臺, 凡對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目難以界定的，是要求由企業(yè)匯算清繳前取得發(fā)改委的證明文件，還是稅務局檢查時取得就可以？是由企業(yè)提供證明文件，還是由稅務部門自行向發(fā)改部門界定，待后續(xù)管理文件出臺。
13、發(fā)改委的證明文件是怎么辦理的？
<關于進一步做好西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠企業(yè)主營業(yè)務確認工作的通知 (云發(fā)改辦西 部( 2012 400 號)>
<云發(fā)改西部2015-416號云南省發(fā)展和改革委員會關于授權西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)主營業(yè)務符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)確認工作的通知>
如果稅務機關難以界定申請企業(yè)的主營業(yè)務是否屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，企業(yè)可到注冊地縣（市、區(qū)）發(fā)展改革部門申請，由發(fā)展改革部門逐級審核上報到各州(市)發(fā)展改革委，各州(市)發(fā)展改革委審核同意出具確認書。
14、發(fā)改委證明文件要求企業(yè)主營業(yè)務審核確認需上報的資料？
發(fā)展改革部門逐級上報請予確認企業(yè)主營業(yè)務屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的請示，提出初審意見，并附企業(yè)以下材料：
1、企業(yè)申請（主要內容有企業(yè)基本情況，企業(yè)技術標準、生產(chǎn)工藝、主要產(chǎn)品、資源節(jié)約、環(huán)保達標等生產(chǎn)經(jīng)營情況，申請理由，符合條目等）；
2、工商營業(yè)執(zhí)照復印件；
3、審計報表和審計報告復印件；
4、企業(yè)主營業(yè)務收入的表格；
5、從事咨詢服務、技術性服務和國家專營業(yè)務的相關資質證書復印件；
6、項目建設時發(fā)展改革部門的項目批準（核準、備案）文件和環(huán)境保護部門環(huán)評批復、環(huán)保峻工驗收文件復印件；
7、生產(chǎn)性企業(yè)的安全生產(chǎn)許可證、產(chǎn)品生產(chǎn)許可證和產(chǎn)品檢驗合格報告復印件等；
8、法人提供材料真實性承諾；
9、其他相關證明文件。
以上材料需加蓋申報單位公章，裝訂成冊，份數(shù)根據(jù)各地發(fā)改部門的要求。
15、如果企業(yè)不符合政策，已經(jīng)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策怎么辦？
企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，應當依法及時自行調整并補繳稅款及滯納金。
企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況、相關技術領域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關規(guī)定處理。
16、西部大開發(fā)還有其他的稅收優(yōu)惠政策？
<財政部、海關總署、國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知財稅[2011]58號>
對西部地區(qū)內資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內進口的自用設備，在政策規(guī)定范圍內免征關稅。
17、西部大開發(fā)稅收所得稅優(yōu)惠政策能和其他所得稅優(yōu)惠政策同時享受嗎？
<國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告2012年第12號>
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。
18、總分機構怎么享受西部大開發(fā)政策？
<國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告2012年第12號>
在優(yōu)惠地區(qū)內外分別設有機構的企業(yè)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率問題
（一）總機構設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設在優(yōu)惠地區(qū)的總機構和分支機構（不含優(yōu)惠地區(qū)外設立的二級分支機構在優(yōu)惠地區(qū)內設立的三級以下分支機構）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時，以該企業(yè)設在優(yōu)惠地區(qū)的總機構和分支機構的主營業(yè)務是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機構的因素。有關審核、備案手續(xù)向總機構主管稅務機關申請辦理。
（二）總機構設在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內設立的分支機構（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內設立的三級以下分支機構），僅就該分支機構所得確定適用15％優(yōu)惠稅率。在確定該分支機構是否符合優(yōu)惠條件時，僅以該分支機構的主營業(yè)務是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務收入占其收入總額的比重加以確定。有關審核、備案手續(xù)向分支機構主管稅務機關申請辦理，分支機構主管稅務機關需將該分支機構享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠情況及時函告總機構所在地主管稅務機關。
<國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2012年第57號>
對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。
對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，由分支機構所在地主管稅務機關管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，分支機構所在地主管稅務機關應加強審批（核）、備案管理，并通過評估、檢查和臺賬管理等手段，加強后續(xù)管理。
19、總分機構誰來保管留存?zhèn)洳椴牧希?/span>
設有非法人分支機構的居民企業(yè)以及實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構以及匯總納稅的主要機構、場所負責統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所負責歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所應在當完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構以及匯總納稅的主要機構、場所匯總。
20、相關的稅收政策包括哪些文件？
1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）；
2.《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）》（國家發(fā)改委2011年第9號令）；
3.《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）（2013年修正）》（國家發(fā)改委2013年第21號令）；
4.《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》(中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第15號)；
5.《國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）；
6.《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第14號）；
7.國家稅務總局公告2018年第23號 關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告。
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