稅務(wù)專(zhuān)家為您解讀個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策啦
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-01
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上海稅務(wù)
近期，為貫徹落實(shí)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第21號(hào)）。
今天，申稅小微就大家比較關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題請(qǐng)教了我們的業(yè)務(wù)專(zhuān)家，有需要的可以關(guān)注一下哦。
1. 問(wèn)：什么是稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)？個(gè)人購(gòu)買(mǎi)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品后有什么稅收優(yōu)惠？
答：試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。
2. 問(wèn)：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品后，保費(fèi)支出怎么在稅前扣除呢？
答：保費(fèi)支出如何在稅前扣除需要根據(jù)個(gè)人的所得項(xiàng)目具體判斷。
取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。
取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
3. 問(wèn)：我不是上班族，是從單位取得勞務(wù)報(bào)酬，購(gòu)買(mǎi)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)是不是可以享受優(yōu)惠？
答：取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，如果個(gè)人所得稅扣繳單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地位于試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)，可以享受優(yōu)惠政策。
連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指納稅人連續(xù)6個(gè)月以上（含6個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。
4. 問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主自己購(gòu)買(mǎi)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)，可不可以稅前扣除？應(yīng)該怎么申報(bào)納稅呢？
答：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
5. 問(wèn)：個(gè)人從兩個(gè)單位都取得工資薪金，是不是在兩個(gè)單位都可以享受稅前扣除？
答：不可以。如果納稅人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處及以上取得同一類(lèi)型的所得，比如兩處工薪，或者同時(shí)取得兩種不同類(lèi)型的所得，比如既有勞務(wù)報(bào)酬所得、又有工薪所得的，只能由納稅人自行選擇在其中一家扣繳單位，就一個(gè)所得項(xiàng)目計(jì)算扣除限額，享受稅前扣除政策。
6. 問(wèn)：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)，是不是要憑保險(xiǎn)單才能享受優(yōu)惠政策？
答：應(yīng)該憑中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證。
保險(xiǎn)公司在銷(xiāo)售個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)為購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱(chēng)及繳費(fèi)金額等信息。但是，個(gè)人在享受遞延納稅優(yōu)惠時(shí)，以中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。
7. 問(wèn)：上班族自己購(gòu)買(mǎi)稅延養(yǎng)老險(xiǎn)，但是每月申報(bào)繳稅是由單位代扣代繳，應(yīng)該怎么享受稅前扣除政策呢？
答：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，取得中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位，扣繳單位應(yīng)按要求為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。
8. 問(wèn)：個(gè)人繳納的保費(fèi)，在養(yǎng)老金賬戶(hù)里經(jīng)過(guò)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的投資收益，個(gè)人是不是也應(yīng)該繳稅？
答：賬戶(hù)資金收益暫不征稅。計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶(hù)的投資收益,在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅。
9. 問(wèn)：等到我退休了，需要領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金了，是不是就要繳稅了？
答：是的。稅收遞延就是指在購(gòu)買(mǎi)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，支付的保費(fèi)在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)可以稅前扣除，不用繳稅；在達(dá)到規(guī)定條件領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再繳稅。
對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。由保險(xiǎn)公司代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅額=領(lǐng)取金額*（1-25%）*10%
10. 問(wèn)：聽(tīng)說(shuō)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)還剛剛在試點(diǎn)階段，試點(diǎn)區(qū)域外的個(gè)人購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)是不是也能享受政策呢？
答：自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。
適用試點(diǎn)稅收政策的納稅人，是指在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅扣繳單位，或者個(gè)體工商戶(hù)、承包承租單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地均位于試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)。
相關(guān)政策閱讀：
1.《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）
2.《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第21號(hào)）
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