茶葉種植、加工增值稅和所得稅政策
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-10-17
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萬偉華 百滇稅務(wù)師事務(wù)所1、匯總表
| 項(xiàng)目 | 茶園 | 初制加工廠 | 精制加工廠 |
| 產(chǎn)品 | 茶青 | 毛茶 | 精制茶 |
| 增值稅 | 自種自產(chǎn)，免征增值稅 |
1、以自產(chǎn)茶青，進(jìn)行初加工，生產(chǎn)毛茶，免征增值稅。 2、外購(gòu)茶青，進(jìn)行初加工，生產(chǎn)毛茶，征收11%增值稅。 |
無論自產(chǎn)原料，還是外購(gòu)原料，精制茶銷售征收17%增值稅。 |
| 所得稅 | 減半征收所得稅 | 自產(chǎn)或外購(gòu)茶青，進(jìn)行初加工，生產(chǎn)毛茶，免征所得稅。 | 無論自產(chǎn)原料，還是外購(gòu)原料，全額征收所得稅 |
2、定義（增值稅云南）：
一、毛茶是指從事茶葉種植的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品。包括茶葉鮮葉和以鮮葉殺青、發(fā)酵、簡(jiǎn)單揉捻、干燥幾個(gè)工序生產(chǎn)加工的干茶。
二、以下標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)加工的茶葉產(chǎn)品按精制茶征稅：
（一）通過再加工的毛茶。如將毛茶經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、分級(jí)、碎塊、發(fā)酵、提香、壓制、干燥、勻堆、拼配、包裝、裝箱等工序之一生產(chǎn)的茶葉。
（二）專門挑選特級(jí)嫩芽經(jīng)殺青、發(fā)酵、簡(jiǎn)單揉捻、干燥等工序生產(chǎn)或冠以具體產(chǎn)品名稱制作的干茶。
（三）應(yīng)用CTC紅碎茶生產(chǎn)線等現(xiàn)代生產(chǎn)工藝生產(chǎn)的茶葉。
三、普洱茶、緊壓茶、速溶茶、袋泡茶、花茶、烏龍茶不論其生產(chǎn)工藝如何，均按精制茶征稅。
3、定義（所得稅）：
享受減半征收所得稅優(yōu)惠的是指茶葉的采集和簡(jiǎn)單加工，如農(nóng)場(chǎng)或農(nóng)戶對(duì)茶葉的炒制和晾曬等活動(dòng)。
免征所得稅的茶葉初加工是指通過對(duì)茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制毛茶。
增值稅和所得稅的毛茶定義，并不完全一致，所得稅上分級(jí)和包裝工序出來初制毛茶，在增值稅口徑上已經(jīng)是精制茶了。
4、增值稅
4.1稅率的變化
| 期間 | 銷售稅率 | 抵扣稅率 |
| 2017年7月1日起 | 毛茶的銷售增值稅稅率由13%降為11% |
農(nóng)行品抵扣稅率由13%調(diào)整為11% 購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)。 |
| 2018年5月1日起 |
毛茶的銷售增值稅稅率由11%降為10% 精制茶的銷售增值稅稅率由17%稅率降為16%。 |
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。 購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
4.2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除（云南）
自2018年2月1日（稅款申報(bào)期，稅款申報(bào)期為2018年1月）起，將云南省購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售橡膠、茶葉、魔芋、松香等制品的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。從事茶葉、魔芋、松香制品的試點(diǎn)納稅人按照投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
茶葉制品農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)
| 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 產(chǎn)品名稱 | 單耗 |
| 鮮葉 | 干毛茶 | 4.6054 |
| 干毛茶 | 普洱熟茶 | 1.3000 |
| 干毛茶 | 精制茶（除普洱熟茶以外的其他成品茶） | 1.1885 |
4.3茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，認(rèn)真核算其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況（云南）：
（一）按數(shù)量、金額式設(shè)置“原材料”、“在產(chǎn)品”、“產(chǎn)成品”明細(xì)賬，明晰核算各種原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的庫(kù)存變化情況。
（二）按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算口徑設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”等科目，明晰核算資金往來情況。
（三）凡不符合以上要求或賬目設(shè)置不健全導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的，以“會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定處理，即按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
4.4向個(gè)人收購(gòu)毛茶單筆收購(gòu)金額在２萬元以上的，必須通過固定的金融機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金支票支付?，F(xiàn)金支票存根聯(lián)所附身份證復(fù)印件號(hào)碼必須與收購(gòu)憑證上注明的身份證號(hào)碼一致，否則不予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)應(yīng)將所選擇的固定的金融機(jī)構(gòu)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
對(duì)干毛茶進(jìn)入到普洱茶生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，生茶產(chǎn)品損耗高于5％、熟茶產(chǎn)品損耗高于20％或外購(gòu)熟茶原料生產(chǎn)加工產(chǎn)品損耗高于5％的，必須進(jìn)行納稅評(píng)估。
4.5對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，免征增值稅，增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2018年12月31日。
5、所得稅
5.1自種自產(chǎn)茶葉自己初加工的，企業(yè)應(yīng)合理劃分種植和初加工的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，分別核算種植和初加工項(xiàng)目的所得，并各按適用的政策享受所得稅的稅收優(yōu)惠。
5.2企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。
5.3企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。
5.4企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的所得稅稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的所得稅稅收優(yōu)惠政策。
類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5.5企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。
6、西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠
茶葉種植、加工應(yīng)考慮去爭(zhēng)取享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策，種植可以參考《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）修訂版》第一類鼓勵(lì)類 一、農(nóng)林業(yè) 的項(xiàng)目，比如：2、農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)、11、生態(tài)種（養(yǎng)）技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用，加工可以參考32、農(nóng)林牧漁產(chǎn)品儲(chǔ)運(yùn)、保鮮、加工與綜合利用。
企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。
7、備案
7.1（所得稅）享受所得稅減半征收、免稅的，需要在匯算清繳時(shí)候進(jìn)行年度備案。
7.2(云南增值稅)對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)所產(chǎn)毛茶產(chǎn)品實(shí)行免稅備案確認(rèn)制（指從事茶葉種植的單位和個(gè)人生產(chǎn)的毛茶），未經(jīng)確認(rèn)的產(chǎn)品一律按精制茶征稅。企業(yè)進(jìn)行備案確認(rèn)時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、原料要求、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)和樣品照片，不能按要求提供的，一律按精制茶征稅。
相關(guān)稅收政策：
一、增值稅
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2017年修訂）》
第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：
（一）第一款第（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。
農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知 財(cái)稅字[1995]52號(hào)》
一、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分，風(fēng)選，揀剔，碎塊，干燥，勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。
附件：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋
（四）茶葉
茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。
二、所得稅
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：
7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
第一百零二條 企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義第八十六條》
二、享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍
2.茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種植;茶葉、可可和咖啡等的采集和簡(jiǎn)單加工，如農(nóng)場(chǎng)或農(nóng)戶對(duì)茶葉的炒制和晾曬等活動(dòng)。不包括：茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知 財(cái)稅[2008]149號(hào)》
（六）茶葉初加工
通過對(duì)茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制毛茶。
* 精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)》
五、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)處理
（一）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。
（三）企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條第（二）項(xiàng)適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目，并直接進(jìn)行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項(xiàng)目的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目和初加工項(xiàng)目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。
（四）企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
八、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。
九、企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
十、企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。
《關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)》
第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》，見附件1）。
第四條 本辦法所稱備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡(jiǎn)稱《備案表》，見附件2），并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。
附件1 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）
16 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；預(yù)繳享受、年度備案。
主要留存?zhèn)洳橘Y料
1.有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的）；
2.從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書（從事農(nóng)作物新品種選育的）；
3.與農(nóng)戶簽訂的委托養(yǎng)殖合同（“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)）；
4.與家庭承包戶簽訂的內(nèi)部承包合同（國(guó)有農(nóng)場(chǎng)實(shí)行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營(yíng)）；
5.農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目及工藝流程說明（二個(gè)或二個(gè)以上的分項(xiàng)目說明）；
6.同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，每年度單獨(dú)計(jì)算減免稅項(xiàng)目所得的計(jì)算過程及其相關(guān)賬冊(cè)，期間費(fèi)用合理分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)；
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
三、西部大開發(fā)稅收政策
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)》
一、自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后[條款經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后失效]，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述所稱收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。
五、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。
《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）修訂版》
第一類鼓勵(lì)類
一、農(nóng)林業(yè)
2、農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)
10、旱作節(jié)水農(nóng)業(yè)、保護(hù)性耕作、生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)、耕地質(zhì)量建設(shè)及新開耕地快速培肥技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用
11、生態(tài)種（養(yǎng)）技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用
17、農(nóng)業(yè)生物技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用
31、農(nóng)牧漁產(chǎn)品無公害、綠色生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用
32、農(nóng)林牧漁產(chǎn)品儲(chǔ)運(yùn)、保鮮、加工與綜合利用
四、農(nóng)戶模式
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)》
目前，一些企業(yè)采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。
鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場(chǎng)、管理、采購(gòu)、銷售等經(jīng)營(yíng)職責(zé)及絕大部分經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。
為此，對(duì)此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
五、進(jìn)項(xiàng)抵扣及稅率變化
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知 財(cái)稅〔2017〕37號(hào)》
自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
（五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知 財(cái)稅〔2018〕32號(hào)》
一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。
六、云南省政策（全文）
《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于茶葉增值稅 管理有關(guān)問題的通知》
各州、市國(guó)家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步統(tǒng)一和規(guī)范全省茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)將我省茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題通知如下：
一、毛茶是指從事茶葉種植的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品。包括茶葉鮮葉和以鮮葉殺青、發(fā)酵、簡(jiǎn)單揉捻、干燥幾個(gè)工序生產(chǎn)加工的干茶。
二、以下標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)加工的茶葉產(chǎn)品按精制茶征稅：
（一）通過再加工的毛茶。如將毛茶經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、分級(jí)、碎塊、發(fā)酵、提香、壓制、干燥、勻堆、拼配、包裝、裝箱等工序之一生產(chǎn)的茶葉。
（二）專門挑選特級(jí)嫩芽經(jīng)殺青、發(fā)酵、簡(jiǎn)單揉捻、干燥等工序生產(chǎn)或冠以具體產(chǎn)品名稱制作的干茶。
（三）應(yīng)用CTC紅碎茶生產(chǎn)線等現(xiàn)代生產(chǎn)工藝生產(chǎn)的茶葉。
三、普洱茶、緊壓茶、速溶茶、袋泡茶、花茶、烏龍茶不論其生產(chǎn)工藝如何，均按精制茶征稅。
四、對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)所產(chǎn)毛茶產(chǎn)品實(shí)行免稅備案確認(rèn)制，未經(jīng)確認(rèn)的產(chǎn)品一律按精制茶征稅。企業(yè)進(jìn)行備案確認(rèn)時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝、原料要求、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)和樣品照片，不能按要求提供的，一律按精制茶征稅。
五、茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，認(rèn)真核算其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況：
（一）按數(shù)量、金額式設(shè)置“原材料”、“在產(chǎn)品”、“產(chǎn)成品”明細(xì)賬，明晰核算各種原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的庫(kù)存變化情況。
（二）按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算口徑設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”等科目，明晰核算資金往來情況。
（三）凡不符合以上要求或賬目設(shè)置不健全導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的，以“會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料”按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定處理，即按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
六、對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)必須按以下要求加強(qiáng)日常管理：
（一）向個(gè)人收購(gòu)毛茶單筆收購(gòu)金額在２萬元以上的，必須通過固定的金融機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金支票支付?，F(xiàn)金支票存根聯(lián)所附身份證復(fù)印件號(hào)碼必須與收購(gòu)憑證上注明的身份證號(hào)碼一致，否則不予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)應(yīng)將所選擇的固定的金融機(jī)構(gòu)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（二）對(duì)干毛茶進(jìn)入到普洱茶生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，生茶產(chǎn)品損耗高于5％、熟茶產(chǎn)品損耗高于20％或外購(gòu)熟茶原料生產(chǎn)加工產(chǎn)品損耗高于5％的，必須進(jìn)行納稅評(píng)估。
（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)茶葉生產(chǎn)企業(yè)的燃料及能耗進(jìn)行測(cè)評(píng)，設(shè)定評(píng)估的固定指標(biāo)值，超過測(cè)評(píng)值的，必須進(jìn)行分析評(píng)估。
（四）各州、市及縣（區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)要建立健全毛茶收購(gòu)價(jià)格查詢體系。在茶葉原料收購(gòu)季節(jié)，必須根據(jù)市場(chǎng)銷售價(jià)格按月采集不同級(jí)別的毛茶平均收購(gòu)價(jià)格信息，作為毛茶收購(gòu)價(jià)參考值進(jìn)行公布，對(duì)茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)當(dāng)月實(shí)際平均收購(gòu)價(jià)高于該參考值的，必須進(jìn)行納稅評(píng)估。
七、稅源管理分局每年必須定期或不定期對(duì)茶葉生產(chǎn)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫(kù)，據(jù)以核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)性。
八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員按月填寫《茶葉生產(chǎn)企業(yè)增值稅日常管理情況統(tǒng)計(jì)表》（電子文檔詳見省局FTP/省局下發(fā)/茶葉增值稅管理），并按季度上報(bào)州、市級(jí)流轉(zhuǎn)稅部門審核備案，省局將不定期查驗(yàn)，由于涉及企業(yè)生產(chǎn)信息請(qǐng)各級(jí)國(guó)稅部門做好相關(guān)保密工作。
九、本通知自二00七年十一月一日起（稅款所屬期）執(zhí)行，《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于毛茶和精制茶劃分問題的通知》（云國(guó)稅流字〔1994〕第025號(hào)）文件同時(shí)停止執(zhí)行。
《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省財(cái)政廳關(guān)于將橡膠等行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍及相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣標(biāo)準(zhǔn)的公告》
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)），經(jīng)云南省國(guó)家稅務(wù)局、云南省財(cái)政廳研究，決定自2018年2月1日（稅款申報(bào)期）起，將云南省購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售橡膠、茶葉、魔芋、松香等制品的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。同時(shí)就原已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的新增企業(yè)、新增產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確?，F(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：
一、上述納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人），其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）和《云南省財(cái)政廳 云南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法文件的通知》（云財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
二、上述從事茶葉、魔芋、松香制品的試點(diǎn)納稅人按照投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；從事橡膠制品的試點(diǎn)納稅人按照成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、上述試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×11%/(1＋11％)
損耗率＝損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量
四、上述試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，其用于生產(chǎn)銷售的貨物稅率為11%或17%的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別按照以下方法核定扣除：
（一）用于生產(chǎn)銷售的貨物適用稅率為11%的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×11%/(1+11%)
（二）用于生產(chǎn)銷售的貨物適用稅率為17%的
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×13%/(1+11%)
五、上述試點(diǎn)納稅人應(yīng)自試點(diǎn)之日起，按照財(cái)稅〔2012〕38號(hào)第九條規(guī)定將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫(kù)有困難的，各主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定期限，將應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出，并對(duì)試點(diǎn)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出情況進(jìn)行監(jiān)控管理。
六、上述試點(diǎn)納稅人投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）茶葉制品農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)
| 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 產(chǎn)品名稱 | 單耗 |
| 鮮葉 | 干毛茶 | 4.6054 |
| 干毛茶 | 普洱熟茶 | 1.3000 |
| 干毛茶 | 精制茶（除普洱熟茶以外的其他成品茶） | 1.1885 |
| 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 產(chǎn)品名稱 | 單耗 |
| 松脂 | 松香 | 1.3723 |
| 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 產(chǎn)品名稱 | 單耗 |
| 鮮魔芋 | 干魔芋（片） | 8.5000 |
| 干魔芋（片） | 魔芋粉 | 1.2285 |
| 企業(yè)名稱 | 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 產(chǎn)品名稱 | 單耗 |
| 云南貢潤(rùn)祥茶產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司 | 干毛茶 | 茶膏 | 10.4837 |
| 云南唐人生物科技股份有限公司 | 干毛茶 | 速溶紅茶粉（A粉） | 1.0200 |
| 干毛茶 | 速溶紅茶粉（B粉） | 2.1700 | |
| 干毛茶 | 即溶普洱熟茶粉 | 24.9900 | |
| 干毛茶 | 速溶普洱茶粉（茶褐素） | 52.5100 | |
| 云南天士力帝泊洱生物茶集團(tuán)有限公司 | 干毛茶 | 帝泊洱茶珍 | 3.5800 |
| 普洱市齊福茶業(yè)有限公司 | 干毛茶 | 茶珍 | 5.8800 |
| 普洱青源生物資源開發(fā)有限公司 | 干毛茶 | 茶珍 | 5.9000 |
| 云南芒市三十六道水速溶茶業(yè)股份有限公司 | 干毛茶 | 速溶茶粉 | 5.9024 |
| 大姚錦億土特產(chǎn)有限公司 | 新鮮牛肝菌 | 冷凍牛肝菌 | 1.2100 |
| 大姚御春農(nóng)食品有限公司 | 葛根粉 | 葛根茶 | 1.2560 |
| 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 產(chǎn)品名稱 | 單耗 |
| 薏仁米 | 薏仁粉 | 1.1760 |
| 鮮木瓜 | 木瓜粉 | 7.1430 |
| 鮮葛根 | 葛根干（片） | 1.8000 |
| 鮮葛根 | 葛根粉（顆粒） | 2.7000 |
八、部分原已納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的新增企業(yè)、新增產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：
（一）本款規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)僅適用于對(duì)應(yīng)的該戶納稅人
| 企業(yè)名稱 | 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 產(chǎn)品名稱 | 單耗 |
| 德宏后谷咖啡有限公司芒市速溶咖啡粉分公司 | 不帶殼咖啡生豆 | 易拉罐裝咖啡 | 0.3000 |
| 云南養(yǎng)羊啦乳業(yè)有限公司 | 鮮羊奶 | 發(fā)酵羊乳 | 1.1214 |
| 調(diào)制羊乳粉 | 6.3000 | ||
| 脫鹽羊乳清粉 | 5.6500 | ||
| 全脂羊奶粉 | 8.7150 | ||
| 干酪 | 9.1642 | ||
| 乳餅 | 7.5688 | ||
| 云南施普瑞生物工程有限公司 | 螺旋藻粉 | 螺旋藻精粉 | 1.0150 |
| 云南新平南恩糖紙有限責(zé)任公司 | 桉木片 | 原紙 | 1.6460 |
| 竹片 | 0.3720 | ||
| 麗江勝利酒業(yè)有限責(zé)任公司 | 麥麩 | 酒曲 | 0.8607 |
| 米糠 | 0.0965 | ||
| 云南匯智源食品有限公司 | 核桃仁 | 核桃乳 | 0.0291 |
| 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 產(chǎn)品名稱 | 單耗 |
| 鮮姜 | 干姜片 | 6.0000 |
| 農(nóng)產(chǎn)品名稱 | 產(chǎn)品名稱 | 單耗 |
| 干繭 | 生絲 | 3.2000 |
特此公告。
附件:1.試點(diǎn)納稅人成本法農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)
2.《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省財(cái)政廳關(guān)于將橡膠等行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍及相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》解讀稿
云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省財(cái)政廳
2017年12月21日
七、邊銷茶免增值稅政策
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問題的通知 財(cái)稅字〔1994〕60號(hào)》
三、對(duì)國(guó)家定點(diǎn)企業(yè)（名單見附件）生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，免征增值稅。
邊銷茶，是指以黑茶、紅茶末、老青茶、綠茶經(jīng)蒸制、加壓、發(fā)酵、壓制成不同形狀，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的通知 財(cái)稅[2011]89號(hào)》
一、自2011年1月1日起至2015年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。
本通知所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。
二、納稅人銷售享受本通知規(guī)定增值稅免稅政策的邊銷茶，如果已向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡使用增值稅專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅，不予免稅。
《關(guān)于延長(zhǎng)邊銷茶增值稅政策執(zhí)行期限的通知 財(cái)稅〔2016〕73號(hào)》
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕89號(hào)）規(guī)定的增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2018年12月31日。
文到之日前，已征的按照本通知規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。
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