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萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
刷今日頭條時，推送了某財大大頭條號發(fā)布的文章《個人將房產(chǎn)無償提供給公司使用，竟然要視同銷售繳納增值稅？！》，點開看了下文章，有幾個結(jié)論需要探討和研究。
這篇文章說的是老板將自己名下的房產(chǎn)無償提供給自己的公司做辦公室，作者最后得出的結(jié)論是這種行為需要視同銷售繳納增值稅。文中首先沒有分清視同銷售和不得抵扣進項的區(qū)別以及不同的前提和應(yīng)用場景，其次文中引用了營改增36號文附件一營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法種的規(guī)定：
第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
并由此得出結(jié)論“個人將房產(chǎn)無償提供給公司使用，屬于上述辦法中的第一條，需要視同銷售，以類似業(yè)務(wù)價格為核算依據(jù)，按照不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅哦?！保硗饨o出一個建議“財大大要告訴大家的是，有一種辦法可以不視同銷售繳納增值稅，那就是將房產(chǎn)租賃給公司，約定一定時期的免租期，那么這個“免租期”內(nèi)是不用視同銷售的~過了免租期就另說咯~”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司首先要說的是，政策里其實有很明確的規(guī)定，是單位和個體工商戶無償提供服務(wù)需要視同銷售，并沒有對個人無償提供服務(wù)要求視同銷售，個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)才需要視同銷售，個人在稅法中不屬于個體工商戶，而屬于其他個人。
所以老板將自己名下房產(chǎn)無償提供給公司做辦公室用，無需視同銷售繳納增值稅，這中間需要的是注意房產(chǎn)稅的問題，這點在我們以前的文章《房產(chǎn)無租使用和免租期稅收問題》中詳細的講過。
老板將房子出租給公司做辦公室收取租金的話，按國家稅務(wù)總局在《關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）規(guī)定：“納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)?！钡囊?guī)定，所以免租期確如作者所述無需視同銷售。
但我們可以找找個人出租房產(chǎn)的增值稅優(yōu)惠政策：
1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定：“六、其他納稅事項
（四）其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
七、本公告自2016年5月1日起施行。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號）：“二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
十、本公告自2016年9月1日起施行”
所以達到每月不超3萬的標(biāo)準，是可以免交增值稅的。這樣的話，公司老板可以去開出房租發(fā)票來給公司作為成本入賬，涉及的稅收包括房產(chǎn)稅和個人所得稅，但公司可憑發(fā)票計入成本，在所得稅前扣除。
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