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問：請問一下董秘，三力轉(zhuǎn)債到期后，個人投資者的扣稅，是按照2元的20%，還是按照6元的20%計算的？

三力士：投資者您好，目前法規(guī)未明確界定可轉(zhuǎn)換公司債券贖回價格扣除當(dāng)期利息與面值的差額部分的性質(zhì)，所得稅最終代扣代繳金額以各兌付機構(gòu)所在地稅務(wù)部門意見為準(zhǔn)，感謝您的關(guān)注。

(來自深交所互動易)答復(fù)時間2024-05-2317:52:45

可轉(zhuǎn)債情況：

1、“三力轉(zhuǎn)債”到期日和兌付登記日：2024年6月7日

2、“三力轉(zhuǎn)債”兌付價格：106元/張（含最后一期利息，含稅）

3、“三力轉(zhuǎn)債”停止交易日：2024年6月5日

4、“三力轉(zhuǎn)債”最后轉(zhuǎn)股日：2024年6月7日

5、根據(jù)安排，截至2024年6月7日收市后仍未轉(zhuǎn)股的“三力轉(zhuǎn)債”將被強制贖回；本次贖回完成后，“三力轉(zhuǎn)債”將在深圳證券交易所摘牌。

根據(jù)公司《可轉(zhuǎn)債募集說明書》的規(guī)定：在本次發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券期滿后5個交易日內(nèi)，公司將以本次可轉(zhuǎn)債票面面值上浮6%（含最后一期利息）的價格向投資者贖回全部未轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)債。即“三力轉(zhuǎn)債”到期合計兌付價格為106元/張（含最后一期利息，含稅）。

可轉(zhuǎn)換公司債券票面利率：第一年0.3%、第二年0.5%、第三年1.0%、第四年1.3%、第五年1.5%、第六年2.0%。

以下內(nèi)容來自《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著》

（6）可轉(zhuǎn)債溢價贖回的稅收處理爭議

通常情況下贖回或回售價格為“債券面值加當(dāng)期應(yīng)計利息”，比如贖回價101元，面值100元，當(dāng)期利息1元，只需對當(dāng)期應(yīng)計利息代扣繳個人所得稅。

存在溢價贖回或回購的情況，相較個人取得債券的投資成本的差價一般沒有代扣繳財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。比如成本價96元每張，回購價108元，其中2元為當(dāng)期利息，相較面值的溢價為6元，相較個人成本的溢價為10元。如何計算個人所得稅存在一定的爭議。

以下“JZT”和“GQ集團(tuán)”的兩份可轉(zhuǎn)債贖回個人所得稅的法律意見中，對溢價贖回個人所得稅的看法表述不一樣?！癑ZT”認(rèn)為只應(yīng)對贖回價格中的當(dāng)期利息計算利息個人所得稅，超過投資人成本的金額為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，“GQ集團(tuán)”認(rèn)為贖回價格中超過面值的部份（含當(dāng)期利息）均應(yīng)按利息計算個人所得稅，面值超過投資人成本的金額為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

本文認(rèn)為回購、贖回可轉(zhuǎn)債時，回購或贖回時發(fā)行人支付的金額與投資人取得債券的成本（買入價、實際成本）的差額（扣除當(dāng)期約定的應(yīng)計利息），投資人按金融商品轉(zhuǎn)讓確認(rèn)增值稅，不屬于持有至到期的其他金融商品，并確認(rèn)投資人的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，發(fā)行人支付的金額與面值（發(fā)行價格）的差額應(yīng)確認(rèn)為發(fā)行人的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失或所得?？赊D(zhuǎn)債為金融商品，與債權(quán)債務(wù)處理不同，發(fā)行價和贖回價（扣除當(dāng)期利息）均是可轉(zhuǎn)債的交易價格，稅務(wù)處理上可以忘記可轉(zhuǎn)債的面值，低于可轉(zhuǎn)債本金的，不應(yīng)作為債務(wù)重組收入或損失處理，超過可轉(zhuǎn)債債券本金的差額，不應(yīng)確認(rèn)為利息。