| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 160萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
西磁科技及平安證券關(guān)于第一輪問詢的回復 2023年07月21日
西磁有限于2003年8月29日設(shè)立時，林坤都為西磁有限名義股東，童芝萍委托林坤都持有西磁有限股份，實際股東為童芝萍。
為了解除代持行為，明晰公司股權(quán)關(guān)系，2015年6月2日，林坤都、吳望蕤（與童芝萍為夫妻關(guān)系）簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，協(xié)議約定林坤都將持有25%的西磁有限股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給吳望蕤，轉(zhuǎn)讓價格經(jīng)江蘇銀信資產(chǎn)評估房地產(chǎn)估價有限公司評估凈資產(chǎn)作價631.04萬元。因林坤都屬于委托投資名義持股，以上股權(quán)轉(zhuǎn)讓未向林坤都實際支付轉(zhuǎn)讓對價。2015年8月5日，辦理了變更登記手續(xù)。
公司2003年8月29日設(shè)立時為外商投資企業(yè)，根據(jù)原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定及原則，企業(yè)享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策。因童芝萍委托外商林坤都在設(shè)立時持有西磁有限股份，公司存在可能被稅務(wù)部門要求補繳已享受的稅收優(yōu)惠、繳納滯納金，或被稅務(wù)部門處罰的風險。
公司實際控制人吳望蕤、童芝萍夫婦于公司新三板掛牌前就上述事項做出如下承諾：“如果稅務(wù)部門要求公司補繳已經(jīng)獲得的上述稅收優(yōu)惠或繳納滯納金，或?qū)居枰蕴幜P，所有補稅、繳納滯納金及罰款的責任、義務(wù)、風險均由本人承擔，與公司無涉。”該承諾長期有效。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條：“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”；第八十六條：“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。”發(fā)行人在歷史沿革中存在的可能被稅務(wù)部門要求補繳已享受的稅收優(yōu)惠、繳納滯納金的情況至2020年底已超過五年，且在此期間主管稅務(wù)機關(guān)未要求發(fā)行人補繳稅款或滯納金，發(fā)行人因前述事項受到行政處罰的風險較低。
注：
1、從多家上市公司公告顯示實際征管中，以工商變更登記的股權(quán)變動進行稅務(wù)征收管理，即按照工商行政管理部門登記的名義股東作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方認定繳納個人所得稅，而不按照歷次股權(quán)變動的交易實質(zhì)情況對隱名股東征收個人所得稅。本案例涉及股權(quán)代持還原對外商投資企業(yè)認定。
2、有關(guān)外商投資企業(yè)稅收
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》
第七條 設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第八條 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿10年的，應(yīng)當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。”
《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）
自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知》（國稅發(fā)[2008]23號）
外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機關(guān)在每年對這類企業(yè)進行匯算清繳時，應(yīng)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進行審核。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號