合伙企業(yè)整體虧損，合伙企業(yè)取得的股息紅利所得法人合伙人是否需要單獨確認
云南百滇稅務師事務所有限公司 2023-04-05
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天津市稅務局2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題
陳林峰 天津市稅務局企業(yè)所得稅處
問：法人企業(yè)投資合伙企業(yè)，其從合伙企業(yè)分得的應納稅所得額應在何時繳納企業(yè)所得稅？如果合伙企業(yè)整體為虧損，但其所得中包含股息紅利所得，法人合伙人是否按照“先分后稅”原則確認股息紅利所得？
答：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，合伙人為法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則繳納稅款。
按照《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳，因此在進行企業(yè)所得稅預繳申報時無論企業(yè)是否實際分回合伙企業(yè)所得均應按照其實際利潤額預繳，到年度匯繳環(huán)節(jié)因合伙企業(yè)未分配導致法人合伙人未實際分回的所得額，應在匯繳申報時通過A105000《納稅調(diào)整明細表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”進行納稅調(diào)增處理。
如果合伙企業(yè)整體為虧損，則法人合伙人不存在應分回的所得額，無須就其中股息紅利所得部分單獨繳納企業(yè)所得稅。
注：此問題我們在文章《合伙企業(yè)投資分回的收益，是否彌補經(jīng)營虧損，個人所得稅和企業(yè)所得稅處理不同》中曾做過詳細闡述，可點擊鏈接查閱。
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