合伙企業(yè)法人合伙人“先分后稅”是在作出利潤分配決定的日期確認嗎
云南百滇稅務師事務所有限公司 2023-02-18
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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務師事務所有限公司
《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。收入存在納稅義務時間的判定，企業(yè)應納稅所得額不存在納稅義務時間的判定。
《財稅[2008]159號 財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》規(guī)定，合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照159號第四條規(guī)定的分配比例確定應納稅所得額。159號不是個人所得稅而是所得稅文件。
注意這里分配經營所得和其他所得后直接確定的是“應納稅所得額”，《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的股息、紅利等權益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現，這里是有納稅義務時間的“收入”。
法人合伙人分配的“應納稅所得額”填報在<A105000 納稅調整項目明細表>的特殊事項調整項目中的“合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”中。
合伙企業(yè)經營所得的應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利按實際分回時間確認。
因此合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額在合伙企業(yè)按權責發(fā)生制確認經營所得和在股息紅利實際分回到合伙企業(yè)時確認，不可以按合伙企業(yè)實際分配決定的時候確認。
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