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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

《2022.12.27 三特索道 002159 關(guān)于收到江口縣稅務(wù)局《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的公告》及《2020年年度報(bào)告》顯示：

2020 年 11 月，武漢三特索道集團(tuán)股份有限公司控股子公司貴州三特梵凈山旅業(yè)發(fā)展有限公司將持有子公司梵凈山觀光車公司及貴州武陵景區(qū)公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給梵凈山管理局，形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 6,277.01 萬元。

因?yàn)?020年度較大額度的權(quán)益性投資收益，貴州三特梵凈山旅業(yè)發(fā)展有限公司2020年度主營業(yè)務(wù)收入占收入總額比例不足70%，不符合設(shè)在西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，于2022年12月23日收到國家稅務(wù)總局江口縣稅務(wù)局第二稅務(wù)分局下發(fā)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求補(bǔ)繳2020年度已申報(bào)享受企業(yè)所得稅該項(xiàng)優(yōu)惠14,930,220.62元，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的滯納金。

公司認(rèn)為權(quán)益性投資收益亦是公司的景區(qū)開發(fā)項(xiàng)目收益，其收益應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入占比，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，但稅務(wù)部門認(rèn)為投資收益不能計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，因此公司不應(yīng)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。出現(xiàn)本次的補(bǔ)稅事項(xiàng)，是雙方對政策理解的差異導(dǎo)致，公司不存在主觀偷漏稅的情況。

上述涉及補(bǔ)繳企業(yè)所得稅約1,493.02萬元將作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，須調(diào)整以前年度損益。公司接受江口縣稅務(wù)局第二稅務(wù)分局的稅務(wù)處理決定，不申請行政復(fù)議和提起行政訴訟。

注：《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)》規(guī)定的當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上，上述所稱收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金。

是否是理解差異，還是其他原因，對企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很大了。