| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理編輯：萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布了最新版的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄 2022年11月》，更新了最近發(fā)布的季度預(yù)繳申報(bào)能享受的優(yōu)惠政策。
1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告 財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號(hào)》：高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
注：此政策中高新技術(shù)一次性扣除或加計(jì)扣除都是季度預(yù)繳享受，即四季度可預(yù)繳申報(bào)享受。
2、28號(hào)文件中規(guī)定的“現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。”，不能在季度預(yù)繳申報(bào)享受，只能在匯算清繳的時(shí)候享受，因此在《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄 2022年11月》的目錄中沒(méi)有此項(xiàng)內(nèi)容。
國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布的《其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%政策操作指南》中提到“企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠?！?，相信是手滑了，應(yīng)是對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)》規(guī)定的“企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。”的描述，并不是說(shuō)四季度預(yù)繳申報(bào)可以填寫(xiě)申報(bào)享受研發(fā)加計(jì)扣除75%或享受其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%政策。
3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào)》：對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱(chēng)科研機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào)》：對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
4、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40 號(hào)）等稅收政策規(guī)定，對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)可申報(bào)符合上述政策規(guī)定的減免企業(yè)所得稅金額。
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