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國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)處理決定書寧稅三稽處〔2022〕27號
福建**文化傳媒有限公司：（納稅人識別號：9*）
我局于2022年4月20日至2022年8月24日對你公司（地址：福建省*）2021年1月1日至2022年3月31日的納稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：
一、違法事實
（一）虛假納稅申報造成少繳稅款
你公司在2021年1月至2022年3月主要經(jīng)營**KTV，**KTV通過POS機、個人收款二維碼、現(xiàn)金收取營業(yè)額。經(jīng)查，你公司未如實申報營業(yè)收入，僅按發(fā)票開具金額向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，屬虛假納稅申報,造成少繳應(yīng)納稅款，是偷稅。
1.增值稅及附征
你公司2021年1月至2022年3月取得不含稅銷售收入共計26,441,749.19元，已申報銷售收入3,070,439.83元，少申報銷售收入23,371,309.36元，應(yīng)補繳增值稅188,664.25元、城市維護建設(shè)稅6,603.26元、教育費附加2,829.97元、地方教育費附加1,886.65元。
2.企業(yè)所得稅
經(jīng)查，你公司未設(shè)置賬簿，實際成本難以進行準(zhǔn)確核算。我局對你公司2021年企業(yè)所得稅按收入總額核定應(yīng)稅所得率征收，因你公司2021年主要經(jīng)營**KTV，屬于娛樂業(yè)，核定應(yīng)稅所得率為15%。
你公司2021年營業(yè)收入為21,602,642.56 元，其中：已申報營業(yè)收入1,960,616.49元，未申報營業(yè)收入19,568,349.97元，核定后應(yīng)納稅所得額為3,240,396.38元，已申報部分應(yīng)補繳企業(yè)所得稅73,523.12元，未申報部分應(yīng)補繳企業(yè)所得稅736,575.98 元，合計810,099.10 元。
（二）未足額申報繳納文化事業(yè)建設(shè)費
你公司2021年1月至2022年3月計費銷售額合計為26,706,166.68元，其中2021年為21,818,668.99元，2022年1-3月為4,887,497.69元。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)第三條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號）第二條規(guī)定，你公司2021年享受免征文化事業(yè)建設(shè)費優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）第一條、《福建省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（閩財稅〔2019〕21號）第一條的規(guī)定，你公司2022年文化事業(yè)建設(shè)費按照應(yīng)繳費額的50%減征。你公司2022年1-3月應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費73,312.47元，已申報10,629.35元，少繳文化事業(yè)建設(shè)費62,683.12元。
二、處理決定及依據(jù)
（一）依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條第（一）項、第四條、第五條、第六條、第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十四條、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)第一條、《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號)的規(guī)定,你公司應(yīng)補繳增值稅188,664.25 元，其中：
2021年:4-6月44,838.85元，7-9月 56,766.52元，10-12月45,547.65元。
2022年：1-3月41,511.23元。
（二）依照《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》第一條、第二條、第四條、第五條、《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第四條、《福建省財政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（閩財規(guī)〔2022〕2號）第一條的規(guī)定，你公司應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅6,603.26元，其中：
2021年:4-6月1,569.36元，7-9月1,986.83元，10-12月1,594.17元。
2022年：1-3月1,452.90元。
（三）依照《中華人民共和國教育法》第五十八條、《國務(wù)院關(guān)于發(fā)布<征收教育費附加的暫行規(guī)定>的通知》第二條、第三條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第四條、《福建省財政廳 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（閩財規(guī)〔2022〕2號）第一條的規(guī)定，你公司應(yīng)補繳教育費附加2,829.97元，其中：
2021年:4-6月672.58元，7-9月851.50元，10-12月683.22元。
2022年：1-3月622.67 元。
（四）依照《中華人民共和國教育法》第五十八條、《福建省人民政府關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》（閩政文〔2011〕230號）第一條、第二條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第四條、《福建省財政廳 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（閩財規(guī)〔2022〕2號）第一條的規(guī)定，你公司應(yīng)補繳地方教育附加1,886.65元，其中：
2021年:4-6月448.39元，7-9月567.67元，10-12月455.48元。
2022年：1-3月415.11元。
（五）依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第四條、第二十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第二項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條第二項、《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（福建省稅務(wù)局公告〔2018〕14號）第一條的規(guī)定，你公司應(yīng)補繳2021年企業(yè)所得稅810,099.10 元，其中：已申報收入部分應(yīng)補繳企業(yè)所得稅73,523.12元，未申報收入部分應(yīng)補繳企業(yè)所得稅736,575.98 元。
（六）依照《文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法》（財稅字〔1997〕95號）第二條、第三條、第四條、第六條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）第一條、第二條、第四條、《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）第一條、《福建省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（閩財稅〔2019〕21號）第一條的規(guī)定，你公司應(yīng)補繳2022年1-3月文化事業(yè)建設(shè)費62,683.12元。
（七）依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條的規(guī)定，對你公司虛假納稅申報造成少繳的企業(yè)所得稅736,575.98 元、增值稅和城市維護建設(shè)稅從滯納稅款之日起至實際繳納稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
限你公司自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局福鼎市稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。
你公司若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。
稅務(wù)機關(guān)（印章）
二Ｏ二二年十月三十一日
國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局第三稽查局稅務(wù)行政處罰決定書
寧稅三稽罰〔2022〕18號
福建**文化傳媒有限公司：（納稅人識別號：9*）
經(jīng)我局于2022年4月21日至2022年8月24日對你公司（地址：福建省*）2021年1月1日至2022年3月31日的納稅情況進行檢查，你公司存在違法事實及處罰決定如下：
一、違法事實及證據(jù)
（一）虛假納稅申報造成少繳稅款
你公司在2021年1月至2022年3月主要經(jīng)營**KTV，**KTV通過POS機、個人收款二維碼、現(xiàn)金收取營業(yè)額。經(jīng)查，你公司未如實申報營業(yè)收入，僅按發(fā)票開具金額向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，屬虛假納稅申報。你公司2021年至2022年3月少申報收入共計23,371,309.36元，造成少繳增值稅188,664.25元、城市維護建設(shè)稅6,603.26元、企業(yè)所得稅736,575.98 元，是偷稅。
上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：
1.你公司2021年1月至2022年3月對公賬戶、第三方支付平臺訂單數(shù)據(jù)明細表、匯總表、相關(guān)收款人員銀行交易流水明細證明你公司營業(yè)收入情況。
2.你公司2021年1月至2022年3月份增值稅、企業(yè)所得稅申報表、《稅款申報繳納情況表》證明你公司納稅申報情況。
3.相關(guān)人員詢問筆錄、情況說明證明你公司收入、收款情況。
（二）未按照規(guī)定設(shè)置賬簿
你公司未按照規(guī)定設(shè)置賬簿，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正。
上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：
1.相關(guān)人員詢問筆錄證明你公司未設(shè)置賬簿。
2.《責(zé)令限期改正通知書》證明你公司經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正。
二、處罰決定
（一）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，決定對你公司虛假納稅申報造成少繳稅款的行為，處以少繳稅款1倍的罰款共計931,843.49 元，其中：增值稅罰款188,664.25元、城市維護建設(shè)稅罰款6,603.26元、企業(yè)所得稅罰款736,575.98 元。
（二）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項的規(guī)定，決定對你公司未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的行為處以2,000.00元罰款。
以上應(yīng)繳款項共計933,843.49元。限你公司自本決定書送達之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局福鼎市稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局有權(quán)采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
稅務(wù)機關(guān)（印章）
二Ｏ二二年十月三十一日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號