| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
2022年8月28日起，云南省開始全電發(fā)票受票試點(diǎn)，可以接受內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省 （不含深圳市）的部分納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，包括：
1、全電發(fā)票：電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）；
2、紙質(zhì)發(fā)票：增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺網(wǎng)址。）
《全面數(shù)字化的電子發(fā)票常見問題即問即答(適用納稅人)》、《即問即答——全電發(fā)票“大循環(huán)”試點(diǎn)階段常見問題》以及《云南省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》顯示：
2022年8月28日起，全電發(fā)票受票試點(diǎn)的納稅人通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺接收全電發(fā)票，也可以通過電子郵件、二維碼等方式接受全電發(fā)票（XML的數(shù)據(jù)電文格式、PDF、OFD等格式）。目前云南省只是受票試點(diǎn)，尚不能通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具和接受發(fā)票。
全電發(fā)票受票試點(diǎn)的納稅人取得開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，包括（全電發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票），和現(xiàn)行的紙質(zhì)發(fā)票或電子專普票一樣，仍是通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)（用于申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、申請出口退稅或代辦退稅）。
云南省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺登錄地址https://fpdk.yunnan.chinatax.gov.cn。
納稅人可通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺（包括網(wǎng)頁端https://inv-veri.chinatax.gov.cn/和小程序），對全電發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)。
根據(jù)《關(guān)于規(guī)范電子會計(jì)憑證報銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會〔2020〕6 號）的規(guī)定，單位以電子會計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計(jì)憑證。
隨著未來全電發(fā)票試點(diǎn)（不是受票試點(diǎn)）的推開，納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行發(fā)票開具、紅沖、交付和接受、歸集、用途確認(rèn)、查驗(yàn)、查詢、發(fā)票入賬標(biāo)識、下載、打印等。
小規(guī)模納稅人接受全電發(fā)票或進(jìn)行紅字發(fā)票處理的，同樣需要通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺操作。
全電發(fā)票受票試點(diǎn)的納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票，發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，開具紅字紙質(zhì)發(fā)票流程為：
（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。
全電發(fā)票未確認(rèn)用途及未入賬的：開票方發(fā)起紅沖流程后，對應(yīng)的全電發(fā)票將被鎖定，不允許受票方再進(jìn)行發(fā)票用途確認(rèn)操作。
需注意的是，此種情況下是全額開具紅字發(fā)票，不能部分金額紅沖。
（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為受票方納稅人提供了填開、確認(rèn)《確認(rèn)單》的功能，由開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)（受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認(rèn)或開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)）后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
全電發(fā)票未確認(rèn)用途已入賬的：開票方開具紅字全電發(fā)票后，允許受票方對該全電發(fā)票未沖紅的部分進(jìn)行抵扣勾選。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺V4.0.22升級內(nèi)容說明，本版本功能升級如下：
1、新增【發(fā)票管理-發(fā)票勾選入賬】功能，支持企業(yè)通過頁面勾選操作，進(jìn)行發(fā)票入賬。同時，原有【發(fā)票入賬】功能，支持企業(yè)使用掃描槍進(jìn)行掃描入賬。
2、新增【發(fā)票管理-發(fā)票批量查驗(yàn)】功能，支持企業(yè)對發(fā)票進(jìn)行批量查驗(yàn)。
3、新增【發(fā)票管理-發(fā)起紅字申請】功能，通過此功能，企業(yè)可以對接收到的全電發(fā)票發(fā)起開具紅字發(fā)票的申請。
4、優(yōu)化稅務(wù)數(shù)字賬戶功能中關(guān)于全電發(fā)票的預(yù)覽和下載功能。
特別提示：
1、在納稅申報期內(nèi)，對當(dāng)期抵扣勾選的發(fā)票進(jìn)行申請統(tǒng)計(jì)后，系統(tǒng)將鎖定當(dāng)期的抵扣勾選，如需繼續(xù)勾選請先撤銷統(tǒng)計(jì)。
2、在納稅申報期內(nèi)，企業(yè)需要對當(dāng)前稅款所屬期的抵扣統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和確認(rèn)后，再進(jìn)行申報工作。
一般納稅人勾選用于本期抵扣的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的份數(shù)、金額及稅額，填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”或第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣” 。
一般納稅人已將全電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。
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