| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
整理編輯：萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
自然人電子稅務(wù)局新上線的功能“其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（B表）”應(yīng)該有段時(shí)間了，但目前應(yīng)該還只是在測(cè)試中，提示沒(méi)有申報(bào)A表所以無(wú)法申報(bào)B表。
關(guān)注這個(gè)“其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”申報(bào)的應(yīng)該還記得2021年取消代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅的規(guī)定。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)》規(guī)定：自2021年4月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。
如何申報(bào)在《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)的通告 國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2021年第7號(hào)》中有提到：
對(duì)其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人（指未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照或未辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人，以下簡(jiǎn)稱“個(gè)人”）申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“代開(kāi)發(fā)票”）時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，并在發(fā)票備注欄上備注“個(gè)人所得稅由納稅人依法自行申報(bào)繳納”的字樣。
個(gè)人在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱“申報(bào)納稅”）；個(gè)人取得貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)所得存在未申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票情形的，也一并辦理申報(bào)納稅。
（一）申報(bào)納稅渠道。在自然人電子稅務(wù)局納稅人端（包括個(gè)人所得稅APP或WEB端http://etax.chinatax.gov.cn，以下簡(jiǎn)稱“納稅人端”）上線“其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)”功能前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳通過(guò)自然人電子稅務(wù)局稅務(wù)端“經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)”功能中選擇“其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)”的辦理事項(xiàng)受理申報(bào)。在納稅人端上線“其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)”功能后，個(gè)人通過(guò)納稅人端辦理申報(bào)納稅有關(guān)事項(xiàng)再另行通告。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：
1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
紙質(zhì)的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）（B表）（C表）適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)，其中（A表）適用于月度或季度，包括查賬征收和核定征收，（B表）適用于查賬征收的年度匯算清繳。
自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端和扣繳端的（A表）（B表）（C表）只能申報(bào)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的經(jīng)營(yíng)所得，其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得目前尚不能自己申報(bào)和匯算清繳。
上述取消代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅后，個(gè)人取得“其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”如何申報(bào)和匯算清繳是比較受關(guān)注的問(wèn)題。
目前電子稅務(wù)局上線的“其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（B表）”顯然不止步于貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)所得的申報(bào)問(wèn)題，目前申報(bào)界面可見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)所得收入來(lái)源包括“貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入”和“含貨物運(yùn)輸及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入”。
個(gè)人取得“其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”如何申報(bào)核心的問(wèn)題是其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得成本如何扣除的問(wèn)題（“其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（B表）”應(yīng)該不包括核定征收的情形），以及同時(shí)和多處取得個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的經(jīng)營(yíng)所得以及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何合并申報(bào)，不是個(gè)簡(jiǎn)單的“其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”申報(bào)的問(wèn)題。
《自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）用戶操作手冊(cè) 編寫(xiě)日期：2022年8月22日》經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)：
【允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除】：“投資者減除費(fèi)用”：填寫(xiě)可在稅前扣除的投資者本人減除費(fèi)用6萬(wàn)元。如本年度同時(shí)取得了綜合所得、其他經(jīng)營(yíng)所得、或多處經(jīng)營(yíng)所得，并扣除了每月5000元的減除費(fèi)用，則此處不得重復(fù)減除。
從這里似乎可以看出一些端倪，即未來(lái)或許個(gè)人會(huì)有三個(gè)年度匯算清繳，綜合所得匯算清繳、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳、其他經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳，如果沒(méi)有在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得扣除減除費(fèi)用6萬(wàn)，可以在其他經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除減除費(fèi)用6萬(wàn)，個(gè)人的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等單獨(dú)在其他經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除也是可能的，這對(duì)于只取得其他經(jīng)營(yíng)所得，沒(méi)有綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人來(lái)說(shuō)，比如上述貨物運(yùn)輸駕駛員來(lái)說(shuō)，或許可以減少一些納稅支出。
“其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”申報(bào)功能是否會(huì)對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)等產(chǎn)生影響，相信后續(xù)會(huì)有正式的文件對(duì)“其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”如何征收管理和申報(bào)進(jìn)行明確規(guī)定，目前沒(méi)有必要過(guò)多猜測(cè)。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)