| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
2022年8月，在某官網(wǎng)公布的2022年最新一批非營(yíng)利組織免稅資格名單中，出現(xiàn)了兩所知名中學(xué)的名字。翻看近幾年此省公布的非營(yíng)利組織免稅資格名單，主動(dòng)申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格的單位以基金會(huì)和協(xié)會(huì)居多，學(xué)校還是頭一回看見。
關(guān)于學(xué)校的企業(yè)所得稅免不免稅，有兩個(gè)比較普遍的錯(cuò)誤看法需要注意：
1、認(rèn)為學(xué)校天然就不需要繳納企業(yè)所得稅。有些學(xué)校常年不對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行申報(bào)，不申報(bào)的原因包括稅務(wù)登記時(shí)沒有做企業(yè)所得稅稅種登記。
需要正確理解《民辦教育促進(jìn)法》中的“非營(yíng)利性民辦學(xué)校享受與公辦學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策?！边@句話，并按稅收文件的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理和享受稅收優(yōu)惠。
2008年9月1日的財(cái)政部關(guān)于“依法給予民辦學(xué)校享受與公辦學(xué)校同等稅收政策”提案的答復(fù)：無論是公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校，只要符合相關(guān)條件的，均可享受國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的所得稅優(yōu)惠政策。民辦學(xué)校和公辦學(xué)校的所得稅政策都統(tǒng)一根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》執(zhí)行。
2、認(rèn)為獲得了非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，學(xué)校的所有收入就都可以免稅了?；蛘哒J(rèn)為既然有免稅資格了，企業(yè)所得稅報(bào)不報(bào)都無所謂。
《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育健康發(fā)展的若干意見 國(guó)發(fā)〔2016〕81號(hào)》中的“非營(yíng)利性民辦學(xué)校與公辦學(xué)校享有同等待遇，按照稅法規(guī)定進(jìn)行免稅資格認(rèn)定后，免征非營(yíng)利性收入的企業(yè)所得稅?！?，正確理解這句話，同樣需要按稅收文件的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理和享受稅收優(yōu)惠。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十五條：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍則在《財(cái)稅[2009]122號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》中予以明確。
應(yīng)關(guān)注2022年4月報(bào)出來的湖南某醫(yī)學(xué)院被稅務(wù)稽查案例，2022年1月13日，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)沙市稅務(wù)局第三稽查局向該醫(yī)學(xué)院下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》（長(zhǎng)稅三稽處[2022]7號(hào)），要求補(bǔ)繳2016年1月1日至2020年9月30日期間稅款合計(jì)月3.5億元及滯納金。報(bào)道中提到稽查局稽查該校后，發(fā)現(xiàn)該校收的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)不屬于民政收入，便上報(bào)給市局、省局、總局。申報(bào)之后，發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
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