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2022.07.15 北京市**律師事務(wù)所關(guān)于***公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的法律意見書及補(bǔ)充法律意見書
十、《問詢函》問題24：關(guān)于歷史沿革申報(bào)文件顯示：
2019年12月，發(fā)行人將2019年11月增資時(shí)股份發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，以公司總股本6,181.07萬股為基數(shù)，每一股轉(zhuǎn)增五股，轉(zhuǎn)增后公司的注冊資本由6,181.07萬元增加至37,086.43萬元。
請發(fā)行人：（1）說明就2019年12月資本公積轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)，發(fā)行人及其實(shí)際控制人是否應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)，相關(guān)納稅義務(wù)履行情況。
回復(fù)：
發(fā)行人于2019年11月進(jìn)行第一次增資時(shí)，**基金等5家投資人合計(jì)出資90,000萬元認(rèn)購發(fā)行人新增股份642.8569萬股，股份發(fā)行溢價(jià)89,357.1431萬元計(jì)入資本公積。
2019年12月26日，發(fā)行人召開2019年第三次臨時(shí)股東大會(huì)并作出決議，同意發(fā)行人將此前股份發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，以公司總股本6,181.0709萬股為基數(shù)，每一股轉(zhuǎn)增5股，轉(zhuǎn)增后公司的注冊資本由6,181.0709萬元增加至37,086.4254萬元。
本次轉(zhuǎn)增前發(fā)行人股份發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積金額高于本次資本公積轉(zhuǎn)增股本的金額，本次資本公積轉(zhuǎn)增股本系以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知（國稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）》規(guī)定：“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅”。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)（國稅函〔1998〕289號(hào)）》規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅?！?。
根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)行人以股份發(fā)行溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東未產(chǎn)生納稅義務(wù)，且不涉及發(fā)行人代扣代繳情形。
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