| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
資料來(lái)源：中金普洛斯倉(cāng)儲(chǔ)物流封閉式基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金2021年年度報(bào)告
(1)本基金適用稅項(xiàng)
根據(jù)財(cái)稅字[1998]55號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》、財(cái)稅[2008]1號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》、財(cái)稅[2016]36號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)稅[2016]36號(hào)”）、財(cái)稅[2016]46號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》、財(cái)稅[2016]70號(hào)《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》、財(cái)稅[2016]140號(hào)文《關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)稅[2016]140號(hào)”）、財(cái)稅[2017]2號(hào)文《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)稅[2017]2號(hào)”）、財(cái)稅[2017]56號(hào)《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)稅[2017]56號(hào)”）、財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)《關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告》（“財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)”）及其他相關(guān)稅務(wù)法規(guī)和實(shí)務(wù)操作，本基金適用的主要稅項(xiàng)列示如下：
(a)對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(b)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(c)自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。2018年1月1日(含)以后，資管產(chǎn)品管理人(以下稱(chēng)管理人)運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以管理人為增值稅納稅人，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日以前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
(d)金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入，需繳納增值稅。“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
(e)金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額繳納增值稅。個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。
(f)對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(g)個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、儲(chǔ)蓄存款利息以及買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入，暫不征收所得稅。個(gè)人投資者來(lái)源于公開(kāi)募集基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金的收益分配是否適用該政策有待明確。
(h)對(duì)企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金單位獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
(i)對(duì)個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。
(j)對(duì)基金在2018年1月1日(含)以后運(yùn)營(yíng)過(guò)程中繳納的增值稅，分別按照證券投資基金管理人所在地適用的稅率，計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。
(2)專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃適用稅項(xiàng)
(a）根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)第三條，對(duì)公開(kāi)募集基礎(chǔ)設(shè)施證券投資基金運(yùn)營(yíng)、分配等環(huán)節(jié)涉及的稅收，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
(b)根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅[2016]36號(hào)、財(cái)稅[2016]140號(hào)、財(cái)稅[2017]2號(hào)及財(cái)稅[2017]56號(hào)，自2016年5月1日起，金融業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍；自2018年1月1日以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日以前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
(c)根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)，金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入，需繳納增值稅?！氨１臼找妗?bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
(d)截至本財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局并未出臺(tái)針對(duì)資產(chǎn)管理產(chǎn)品所得稅問(wèn)題的具體規(guī)定。因此，截至2021年12月31日，專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃沒(méi)有計(jì)提有關(guān)所得稅費(fèi)用。如果涉及專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃業(yè)務(wù)的有關(guān)稅收法規(guī)頒布，專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃所涉云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司及的所得稅可能會(huì)根據(jù)日后出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)法規(guī)而作出調(diào)整。
(e)對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日(含)以后運(yùn)營(yíng)過(guò)程中繳納的增值稅，按照資管產(chǎn)品管理人所在地適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
(f)對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日(含)以后運(yùn)營(yíng)過(guò)程中繳納的增值稅，分別按照資管產(chǎn)品管理人所在地適用的費(fèi)率計(jì)算繳納教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
(g)專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)，需按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所載金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。
(3)各項(xiàng)目公司主要稅種及稅率：
增值稅，計(jì)稅依據(jù)：按稅法規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)收入、商務(wù)輔助服務(wù)收入和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入的13%、9%或6%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在扣除當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，差額部分為應(yīng)交增值稅。對(duì)于按照簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入，按稅法規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃收入的5%計(jì)算應(yīng)納稅額；
城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅的5%；
城鎮(zhèn)土地使用稅，計(jì)稅依據(jù)：每年每平方米人民幣1.5元；
房產(chǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)出租收入的12%或房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值的1.2%；
所得稅，各項(xiàng)目公司本報(bào)告期適用的所得稅稅率為25%。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)