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原創(chuàng)：萬偉華 云南百滇稅務師事務所有限公司（敬請關注我們的微信公眾號）

注意及時更新開票軟件、準確選擇免稅或3%專票稅率。

納稅人可以將目前使用的稅控設備，免費換領UKey來開具發(fā)票。

我們在《【百滇解讀】增值稅期末留抵退稅政策（增值稅增量留抵退稅、存量留抵退稅）》文章中提出轉登納稅人計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”的待抵扣進項稅額是否可以作為增值稅期末留抵稅額退稅需要后續(xù)文件明確，沒想到征管文件很快給出意見，不給退稅，但可以記入成本，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除，無法劃分的部分，2022年度一次扣除（企業(yè)所得稅前或個人所得稅前）。

小規(guī)模納稅人免征增值稅、征收管理事項公告說的事情就是：

自2022年1月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，近年來減按1%稅率、部分行業(yè)免稅，增值稅小規(guī)模納稅人出現(xiàn)比較混亂的發(fā)票稅率，一個增值稅小規(guī)模納稅人同一個月內出現(xiàn)1%專票、1%普票、免稅普票、3%專票、3%普票同時存在的情況，這種情況4月1日起應該就此結束了。

《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告 財政部 稅務總局公告2022年第15號》明確，1%征收率3月31日結束，4月1日起是對3%征收率進行免征增值稅，也就意味著4月1日起恢復到3%征收率，1%征收率不再存在了。

所以4月1日起的業(yè)務（仔細看這里，說的并非4月1日起，而是4月1日起的業(yè)務），增值稅小規(guī)模納稅人開具發(fā)票，一般情況下，不能再出現(xiàn)1%專票、1%普票的情況，這是稅率適用錯誤。而應是免稅普票、3%專票。（自己不開錯，也不收錯。）

也就是說，增值稅小規(guī)模納稅人同一個月內，同時開具了免稅發(fā)票、3%專用發(fā)票，仍然可以，免稅發(fā)票免稅，3%專票繳稅。