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原創(chuàng)：萬偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（敬請關(guān)注我們的微信公眾號）
<財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告>發(fā)布，100萬以內(nèi)、100萬-300萬原本一個文件規(guī)定的政策，分成了數(shù)個文件來約束，同時兩個分段的優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限產(chǎn)生差異。
<財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號>發(fā)布后，有人提出100萬以內(nèi)的優(yōu)惠是不是沒有了？
2019年和2020年，小型微利企業(yè)所得稅政策（100萬以內(nèi)，100萬-300萬）都按<財稅[2019]13號>和<國家稅務(wù)總局公告2019年第2號>文件執(zhí)行。
2021年，100萬以內(nèi)按<財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號>執(zhí)行，100萬-300萬按<財稅[2019]13號>執(zhí)行，征管文件按<國家稅務(wù)總局公告2019年第2號>執(zhí)行。
2022年，100萬以內(nèi)按<財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號>執(zhí)行，征管文件按<國家稅務(wù)總局公告2019年第2號>執(zhí)行，2023年及以后待定，應(yīng)會和<財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號>期限保持一致，減按比例或許會和現(xiàn)在保持一致。
2022年至2024年，100萬-300萬按<財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號>執(zhí)行，征管文件尚未明確。
小型微利企業(yè)的判定條件前后是一致的，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
2021年至2022年，個體工商戶100萬以內(nèi)減半按<財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號>，征管文件按<國家稅務(wù)總局公告2021年第8號>執(zhí)行。
以文件的形式，正式明確了：企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
目前分公司基本不再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但是總機構(gòu)判斷是否符合小微企業(yè)時，因為所含的部分分支機構(gòu)是獨立繳納企業(yè)所得稅，總機構(gòu)的指標(biāo)并未包括全部分支機構(gòu)的數(shù)據(jù)，其中的稅務(wù)風(fēng)險不可不防。
小型微利企業(yè)所得稅期間：
類型 | 年應(yīng)納稅所得額 | 項目 | 2019年 | 2020年 | 2021年 | 2022年 | 2023年 | 2024年 |
小型微利企業(yè) | 稅率 | 20% | ||||||
不超過100萬元的部分 | 減按計入應(yīng)納稅所得額的比例 | 25% | 25% | 12.5% | 12.5% | 待定 | 待定 | |
綜合稅率 | 5% | 5% | 2.5% | 2.5% | 待定 | 待定 | ||
超過100萬元 但不超過300萬元的部分 | 減按計入應(yīng)納稅所得額的比例 | 50% | 50% | 50% | 25% | 25% | 25% | |
綜合稅率 | 10% | 10% | 10% | 5% | 5% | 5% | ||
等于300萬元 | 綜合稅率 | 8.33% | 8.33% | 7.50% | 4.17% | 待定 | 待定 | |
超過300萬元的情況下，全部年應(yīng)納稅所得額不再分段計算，稅率為25%。 | ||||||||
個體工商戶 | 不超過100萬元的部分 | 在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅 | 待定 | 待定 | ||||
關(guān)聯(lián)政策:
財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
國家稅務(wù)總局公告2019年第2號 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
國家稅務(wù)總局公告2021年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號 關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告
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