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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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夢天家居（603216）首次公開發(fā)行股票招股說明書（2021-12-01）

公司對經(jīng)銷商執(zhí)行相同的返利政策：

正激勵：對于季度實際回款額超過上年同期實際回款額或目標(biāo)回款額的20%、30%、50%時，分別給予經(jīng)銷商季度實際回款額返點(diǎn)獎勵1%、2%、3%；上、下半年，公司會結(jié)合經(jīng)銷商市場行情，增加銷區(qū)排名、回款絕對額等考核指標(biāo)，分別給予3%、5%返利獎勵。

負(fù)激勵：對于累計1、2個季度未完成底線目標(biāo)回款額的，次季度供貨價執(zhí)行原供貨價的1.03倍，對于累計3個季度未完成底線目標(biāo)回款額的，則對該經(jīng)銷商作停貨處理，并視作空白市場區(qū)域，同時啟動招商程序。

報告期內(nèi)，公司經(jīng)銷商返利、疫情折扣、樣品折扣會計處理：

1、公司對經(jīng)銷商的返利、補(bǔ)貼是以銷售折扣（商業(yè)折扣）的形式兌現(xiàn)，即直接扣減對應(yīng)經(jīng)銷商的銷售收入。公司在當(dāng)月開具增值稅發(fā)票時采用負(fù)數(shù)抵減形式在發(fā)票上注明折扣金額，同時按凈額確認(rèn)收入。

每一報告期末，公司根據(jù)返利政策所計算的各經(jīng)銷商未兌現(xiàn)的返利，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以計提，沖減各期收入，并于當(dāng)月按照“未開票收入”申報繳納增值稅銷項稅額，抵減經(jīng)銷商的相應(yīng)貨款（增加經(jīng)銷商的預(yù)收款項），即：借：預(yù)收賬款（紅字），貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

2、在確認(rèn)疫情折扣、樣品折扣及銷售折讓時，公司在當(dāng)月開具增值稅發(fā)票時采用負(fù)數(shù)抵減形式在發(fā)票上注明折扣金額，同時按凈額確認(rèn)收入。

相關(guān)稅收政策：

國稅發(fā)[1993]154號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

國稅函[2010]56號 國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知

納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。  

關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知【財稅〔2016〕36號】1.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法

第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

國稅函[2006]1279號 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

國稅函[2008]875號 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知

企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。