| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
2021年3月份《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》發(fā)布，第五點(diǎn)“精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管”中提出：（十九）加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)管。對(duì)逃避稅問(wèn)題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)提高“雙隨機(jī)、一公開”抽查比例。對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“稅收洼地”、“陰陽(yáng)合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。
2021年12月份的最后一天，“精確”的稅務(wù)監(jiān)管措施果然出臺(tái)了：
《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)》：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)》：各級(jí)財(cái)政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。
相信不只會(huì)有這兩份文件，關(guān)注后續(xù)相關(guān)的文件發(fā)布。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。
而根據(jù)《財(cái)稅[2000]91號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》、《國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額均應(yīng)并入經(jīng)營(yíng)所得穿透到個(gè)人投資者繳納個(gè)人所得稅。
《國(guó)稅函[2001]84號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入經(jīng)營(yíng)所得，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)核定征收、稅收洼地等方式少繳權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收的現(xiàn)象比比皆是，普遍是扎堆在某個(gè)洼地注冊(cè)企業(yè)逃避稅收，也有很多中介企業(yè)專門提供這樣所謂的“稅收籌劃”服務(wù)、代辦洼地企業(yè)注冊(cè)等代理服務(wù)。
《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)》一刀切式的堵住了利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)利用核定征收規(guī)避權(quán)益性資產(chǎn)抓讓稅收的漏洞，文件規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
同時(shí)規(guī)定，無(wú)論是核定征收還是查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，持有權(quán)益性投資的，都應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況，核定征收的將一律調(diào)整為查賬征收，這意味著今后持有權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)都不能核定征收。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)未如實(shí)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。相關(guān)企業(yè)不應(yīng)抱有僥幸心理。
同時(shí)文件發(fā)布的時(shí)間（2021年12月31日公布）和執(zhí)行時(shí)間（自2022年1月1日起施行），未給予相關(guān)有“節(jié)稅避稅”需求的企業(yè)以調(diào)整的時(shí)間。
可謂“精準(zhǔn)”。
另外，1997年發(fā)布《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》時(shí)，當(dāng)時(shí)規(guī)定的合伙人并不包括企業(yè)法人等，2006年修訂時(shí)，合伙人包括了自然人、法人和其他組織?！敦?cái)稅[2008]159號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！蛾P(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)》對(duì)企業(yè)法人的合伙人所繳納的企業(yè)所得稅不會(huì)產(chǎn)生影響。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)