| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房減按1.5%計算繳納增值稅，解讀來了
整理：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 萬偉華
一、住房租賃企業(yè)
《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告 財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號》
住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
1、符合規(guī)定條件的住房租賃企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策，未進(jìn)行開業(yè)報告或備案的住房租賃企業(yè)不可以享受，其他企業(yè)出租住房不可以享受24號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策。
住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。
根據(jù)《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 國家發(fā)展改革委 公安部 市場監(jiān)管總局 銀保監(jiān)會 國家網(wǎng)信辦關(guān)于整頓規(guī)范住房租賃市場秩序的意見 建房規(guī)〔2019〕10號》：從事住房租賃活動的住房租賃企業(yè)，以及轉(zhuǎn)租住房10套（間）以上的單位或個人，應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記。從事住房租賃經(jīng)營的企業(yè)經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)注明“住房租賃”。住房租賃企業(yè)開展業(yè)務(wù)前，通過住房租賃管理服務(wù)平臺向所在城市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門推送開業(yè)信息。
2、向個人出租住房可以享受優(yōu)惠簡易計稅，向公司等非個人出租適用一般計稅。上述規(guī)定中的“個人”包括個體工商戶和其他個人。
3、必須將向個人出租住房取得的全部出租收入適用簡易計稅，或者將向個人出租住房取得的全部出租收入適用一般計稅，不可以根據(jù)情況分別適用。
4、簡易計稅36個月內(nèi)不得變更。
5、應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+1.5%）×1.5%。
住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
1、必須適用優(yōu)惠政策，沒得選擇。
2、向個人出租住房可以享受優(yōu)惠，向公司等非個人出租不適用。
3、應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+1.5%）×1.5%。
二、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)
對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
1、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)是向住房城鄉(xiāng)建設(shè)（房管）部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房達(dá)到一定數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
2、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)同樣可以享受住房租賃企業(yè)的上述增值稅優(yōu)惠政策。
3、向沒有滿足專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的住房租賃企業(yè)出租住房，不可以適用減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。上述規(guī)定中的“個人”包括個體工商戶和其他個人。
《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告 財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號》
本公告所稱專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會同同級財政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。
《關(guān)于明確江西省專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的通知》
按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)（房管）部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房500套（間）及以上或者建筑面積1.5萬平方米及以上的，認(rèn)定為專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，可按《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
《關(guān)于明確河北省專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的通知》
從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案后，在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房500套（間）及以上或者建筑面積1.5萬平方米及以上的，可被認(rèn)定為專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，按《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
《陜西省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳 陜西省財政廳 國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公告》
我省專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房500套（間）及以上或者建筑面積1.5萬平方米及以上。
《云南省關(guān)于加快發(fā)展保障性租賃住房的實(shí)施意見（征求意見稿）》
我省專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)采用國家規(guī)定幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。
三、保障性租賃住房
《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告 財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號》
對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書，保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展保障性租賃住房的意見 國辦發(fā)〔2021〕22號》
（二）簡化審批流程。各地要精簡保障性租賃住房項(xiàng)目審批事項(xiàng)和環(huán)節(jié)，構(gòu)建快速審批流程，提高項(xiàng)目審批效率。利用非居住存量土地和非居住存量房屋建設(shè)保障性租賃住房，可由市縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案，出具保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，由相關(guān)部門辦理立項(xiàng)、用地、規(guī)劃、施工、消防等手續(xù)。不涉及土地權(quán)屬變化的項(xiàng)目，可用已有用地手續(xù)等材料作為土地證明文件，不再辦理用地手續(xù)。探索將工程建設(shè)許可和施工許可合并為一個階段。實(shí)行相關(guān)各方聯(lián)合驗(yàn)收。
住房租賃企業(yè)向個人出租上述保障性租賃住房，比照適用住房租賃企業(yè)向個人出租住房的增值稅政策；
企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅政策。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號