| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
契稅法及相關(guān)政策匯編（2021年9月1日）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司整理匯編
相關(guān)文件：
2、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào) 關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告
3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第25號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告
4、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào) 關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告
5、關(guān)于云南省契稅具體適用稅率和免征或者減征辦法的決定
6、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)
7、繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄
8、全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄
9、失效的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄
契稅法及相關(guān)規(guī)定自2021年9月1日起施行，為便于理解和掌握契稅法相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容，云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司整理匯編了《契稅法及相關(guān)政策匯編》（2021年9月1日），本匯編以《中華人民共和國(guó)契稅法》原文及順序?yàn)榛A(chǔ)，集合了最新的契稅相關(guān)文件條文，敬請(qǐng)指教。
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照契稅法規(guī)定繳納契稅。
（一）征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
（二）下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：
1.因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的；
2.因共有人增加或者減少的；
3.因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。
第二條 契稅法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
（一）土地使用權(quán)出讓；
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；
（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。
前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。
契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
云南省契稅具體適用稅率為3%。
云南省人民政府根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r，可在《中華人民共和國(guó)契稅法》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出對(duì)不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移實(shí)施差別稅率的方案，報(bào)省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
第四條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：
（一）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；
（1）土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。
（2）土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。
（3）房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元的，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。
（4）承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。
（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；
土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。
（三）劃撥方式取得土地
（1）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。
（2）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。
（3）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的，承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。
（四）契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
（1）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。
（2）土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。
（五）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。
（六）納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格，采用房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估等方法合理確定。
（八）以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照契稅法規(guī)定征收契稅。
以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。
以劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等沒(méi)有價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈(zèng)與確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。
第五條 契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。
第六條 有下列情形之一的，免征契稅：
（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；
（二）非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；
對(duì)于按（一）（二）享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：
1.用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；
2.用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；
3.用于醫(yī)療的，限于門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；
4.用于科研的，限于科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋；
5.用于軍事設(shè)施的，限于直接用于《中華人民共和國(guó)軍事設(shè)施保護(hù)法》規(guī)定的軍事設(shè)施的土地、房屋；
6.用于養(yǎng)老的，限于直接用于為老年人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的土地、房屋；
7.用于救助的，限于直接為殘疾人、未成年人、生活無(wú)著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的土地、房屋。
對(duì)于按（二）享受契稅免稅優(yōu)惠的非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，限于上述三類單位中依法登記為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等的非營(yíng)利法人和非營(yíng)利組織。其中：
1.學(xué)校的具體范圍為經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或者其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實(shí)施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府或者其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。
2.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的具體范圍為經(jīng)縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)或者備案設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
3.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)的具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)、救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)。
（三）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；
（四）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；
（五）夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。
（六）法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬；
（七）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。
（八）外國(guó)銀行分行按照《中華人民共和國(guó)外資銀行管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行），改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）承受原外國(guó)銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。
（九）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。
公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買住房，比照公有住房免征契稅。
已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。
根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
詳見匯編文末所附的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)》以及《繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄》。
第七條 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：
（一）因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；
（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。
前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
《關(guān)于云南省契稅具體適用稅率和免征或者減征辦法的決定》規(guī)定：
符合《中華人民共和國(guó)契稅法》第七條規(guī)定情形的，按以下辦法免征或者減征契稅：
（一）因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，選擇貨幣補(bǔ)償且重新購(gòu)置土地、房屋權(quán)屬的，對(duì)成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)牟糠?，免征契稅；超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)牟糠郑凑找?guī)定征收契稅。選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換、土地使用權(quán)置換，不繳納差價(jià)的，免征契稅；繳納差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按照規(guī)定征收契稅。
（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，不超過(guò)原住房面積120%的，免征契稅；超過(guò)原住房面積120%的，對(duì)超出部分按照規(guī)定征收契稅。
第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于契稅法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。
第九條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
一、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體情形
（一）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法律文書等生效當(dāng)日。
（二）因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。
（三）因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變土地使用條件當(dāng)日。
發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅。
二、具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證包括契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書以及其他憑證。
第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。
一、契稅申報(bào)以不動(dòng)產(chǎn)單元為基本單位。
二、契稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》（《契稅稅源明細(xì)表》部分，附件1），并根據(jù)具體情形提交下列資料：
（一）納稅人身份證件；
（二）土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證；
（三）交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價(jià)款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財(cái)政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票；
（四）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。
符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤?/span>
三、要求納稅人提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局能夠通過(guò)信息共享即時(shí)查驗(yàn)的，可公告明確不再要求納稅人提交。
四、所稱納稅人身份證件是指：?jiǎn)挝患{稅人為營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書或者其他有效登記證書；個(gè)人納稅人中，自然人為居民身份證，或者居民戶口簿或者入境的身份證件，個(gè)體工商戶為營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
第十一條 納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。
不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)在辦理土地、房屋權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法查驗(yàn)土地、房屋的契稅完稅、減免稅、不征稅等涉稅憑證或者有關(guān)信息。
第十二條一、在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。
二、納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)退稅：
（一）因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；
（二）在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的；
（三）在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的。
三、納稅人依照《契稅法》以及23號(hào)公告規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納契稅的，應(yīng)提供納稅人身份證件，完稅憑證復(fù)印件，并根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：
（一）在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的證明材料；
（二）因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的，提交人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書；
（三）在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的，提交補(bǔ)充合同（協(xié)議）和退款憑證；
（四）在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的，提交補(bǔ)充合同（協(xié)議）和退款憑證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅人退稅資料后，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核實(shí)有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。核實(shí)后符合條件的即時(shí)受理，不符合條件的一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制。具體轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息包括：自然資源部門的土地出讓、轉(zhuǎn)讓、征收補(bǔ)償、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記等信息，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門的房屋交易等信息，民政部門的婚姻登記、社會(huì)組織登記等信息，公安部門的戶籍人口基本信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅足額征收或辦理免稅（不征稅）手續(xù)后，應(yīng)通過(guò)契稅的完稅憑證或契稅信息聯(lián)系單（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)系單，附件2）等，將完稅或免稅（不征稅）信息傳遞給不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)。能夠通過(guò)信息共享即時(shí)傳遞信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不再向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)提供完稅憑證或開具聯(lián)系單。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門加強(qiáng)協(xié)作，采用不動(dòng)產(chǎn)登記、交易和繳稅一窗受理等模式，持續(xù)優(yōu)化契稅申報(bào)繳納流程，共同做好契稅征收與房地產(chǎn)管理銜接工作。
稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過(guò)程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征管過(guò)程中知悉的個(gè)人的身份信息、婚姻登記信息、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記信息、納稅申報(bào)信息及其他商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處理。
第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照契稅法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
第十五條 納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反契稅法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第十六條 契稅法及相關(guān)規(guī)定自2021年9月1日起施行。
附：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)
為支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)就繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)契稅政策公告如下：
一、企業(yè)改制
企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過(guò)75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
二、事業(yè)單位改制
事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過(guò)50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
三、公司合并
兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
四、公司分立
公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
五、企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。
六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
七、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
八、劃撥用地出讓或作價(jià)出資
以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。
九、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓
在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
十、有關(guān)用語(yǔ)含義
本公告所稱企業(yè)、公司，是指依照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)、公司。
本公告所稱投資主體存續(xù)，是指原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
本公告所稱投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。
十一、本公告自2021年1月1日起至2023年12月31日?qǐng)?zhí)行。自執(zhí)行之日起，企業(yè)、事業(yè)單位在改制重組過(guò)程中，符合本公告規(guī)定但已繳納契稅的，可申請(qǐng)退稅；涉及的契稅尚未處理且符合本公告規(guī)定的，可按本公告執(zhí)行。
繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄
《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào) 關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》附件1《繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄》涉及的文件及條款按原文件規(guī)定執(zhí)行。
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征軍建離退休干部住房移交地方政府管理所涉及契稅的通知》 財(cái)稅字〔2000〕176號(hào)
根據(jù)國(guó)務(wù)院、中央軍委指示精神，民政部、總后勤部等八部（委、局）日前發(fā)出的《關(guān)于印發(fā)〈移交政府安置的軍隊(duì)離退休干部住房保障改革實(shí)施辦法〉的通知》（〔2000〕后營(yíng)字第70號(hào)）規(guī)定：軍隊(duì)離退休干部住房由國(guó)家投資建設(shè)，軍隊(duì)和地方共同承擔(dān)建房任務(wù)，其中軍隊(duì)承建部分完工后應(yīng)逐步移交地方政府管理。
軍建離退休干部住房移交地方政府管理是軍隊(duì)離退休干部住房保障和管理方式的調(diào)整，是軍隊(duì)住房制度改革的重要措施之一。為配合國(guó)務(wù)院、中央軍委決策的順利實(shí)施，免征軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理所涉及的契稅。
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知》第三條第3項(xiàng) 財(cái)稅〔2001〕10號(hào)
根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于組建中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1999〕33號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于組建中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1999〕66號(hào)）的精神，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱“資產(chǎn)公司”）在收購(gòu)、承接和處置不良資產(chǎn)過(guò)程中有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：
三、資產(chǎn)公司收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：
3、對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。
3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項(xiàng)下的資產(chǎn)在辦理過(guò)戶時(shí)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》第一條中關(guān)于契稅的政策 財(cái)稅〔2003〕21號(hào)
按照國(guó)務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于組建中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1999〕33號(hào)）和《轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于組建中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1999〕66號(hào)）的規(guī)定，財(cái)政部從中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行（以下簡(jiǎn)稱國(guó)有商業(yè)銀行）無(wú)償劃轉(zhuǎn)了部分資產(chǎn)（包括現(xiàn)金、投資、固定資產(chǎn)及隨投資實(shí)體劃轉(zhuǎn)的貸款）給中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱金融資產(chǎn)管理公司），作為其組建時(shí)的資本金?，F(xiàn)就上述金融資產(chǎn)管理公司接收資本金項(xiàng)下的資產(chǎn)在辦理過(guò)戶時(shí)有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：
一、金融資產(chǎn)管理公司按財(cái)政部核定的資本金數(shù)額，接收國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)，在辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)，免征契稅、印花稅。
4、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》第二條第3項(xiàng) 財(cái)稅〔2003〕141號(hào)
為了促進(jìn)被撤銷金融機(jī)構(gòu)的清算工作，加強(qiáng)對(duì)金融活動(dòng)的監(jiān)督管理，維護(hù)金融秩序，根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》第二十一條的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)清理和處置財(cái)產(chǎn)過(guò)程中有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題通知如下：
二、被撤銷金融機(jī)構(gòu)清理和處置財(cái)產(chǎn)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：
3、對(duì)被撤銷的金融機(jī)構(gòu)在清算過(guò)程中催收債權(quán)時(shí)，接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅。
5、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問(wèn)題的通知》第二條第2項(xiàng)、第三條第3項(xiàng)、第四條第3項(xiàng) 財(cái)稅〔2003〕212號(hào)
為了加快港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司的資產(chǎn)處置、清算及機(jī)構(gòu)關(guān)閉工作，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司資產(chǎn)清理、處置過(guò)程中有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：
二、東方資產(chǎn)管理公司接收、處置港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司資產(chǎn)可享受以下稅收優(yōu)惠政策
2.對(duì)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司的房地產(chǎn)以抵償債務(wù)的，免征東方資產(chǎn)管理公司承受房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。
三、港澳國(guó)際（集團(tuán)）內(nèi)地公司的資產(chǎn)在清理和處置期間可享受以下稅收優(yōu)惠政策
3.對(duì)港澳國(guó)際（集團(tuán)）內(nèi)地公司在清算期間催收債權(quán)時(shí)，免征接收房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。
四、港澳國(guó)際（集團(tuán)）香港公司中國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)在清理和處置期間可享受以下稅收優(yōu)惠政策
3.對(duì)港澳國(guó)際（集團(tuán)）香港公司清算期間在中國(guó)境內(nèi)催收債權(quán)時(shí)，免征接收房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。
6、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銀監(jiān)會(huì)各級(jí)派出機(jī)構(gòu)從中國(guó)人民銀行各分支行劃轉(zhuǎn)房屋土地有關(guān)稅收問(wèn)題的函》第一條 財(cái)稅〔2005〕149號(hào)
對(duì)銀監(jiān)會(huì)各級(jí)派出機(jī)構(gòu)承受中國(guó)人民銀行各分支行無(wú)償劃轉(zhuǎn)的土地、房屋用于辦公設(shè)施的應(yīng)免征契稅。
7、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題的通知》第四條 財(cái)稅〔2007〕11號(hào)
為支持青藏鐵路運(yùn)營(yíng)，減輕青藏鐵路公司的經(jīng)營(yíng)壓力，根據(jù)2001年第105次國(guó)務(wù)院總理辦公會(huì)議紀(jì)要及《國(guó)務(wù)院關(guān)于組建青藏鐵路公司有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)函〔2002〕66號(hào))的精神，現(xiàn)就青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題通知如下：
四、對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸主業(yè)的，免征契稅；對(duì)于因其他用途承受的土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)照章征收契稅。
8、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》第一條第（五）項(xiàng)中關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用住房的契稅政策、第（六）項(xiàng) 財(cái)稅〔2008〕24號(hào)
為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2007〕24號(hào)）精神，促進(jìn)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房制度建設(shè)和住房租賃市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：
一、支持經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)的稅收政策
（五）對(duì)經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。
（六）對(duì)個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。
9、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》第一條、第五條、第六條 財(cái)稅〔2012〕82號(hào)
一、對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
五、單位、個(gè)人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其在被投資公司的股權(quán)持有比例，無(wú)論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
六、個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。
合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。
10、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》第三條、第四條以及第五條中關(guān)于契稅的政策 財(cái)稅〔2013〕101號(hào)
三、對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。
四、個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計(jì)征契稅；購(gòu)買超過(guò)90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計(jì)征契稅。
五、個(gè)人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購(gòu)買改造安置住房，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。
11、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》第一條、第三條中關(guān)于契稅的政策 財(cái)稅〔2016〕23號(hào)
一、關(guān)于契稅政策
（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
（二）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買的家庭第二套住房。
（三）納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由購(gòu)房所在地的房地產(chǎn)主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書面誠(chéng)信保證，誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠(chéng)信記錄納入個(gè)人征信系統(tǒng)。
按照便民、高效原則，房地產(chǎn)主管部門應(yīng)按規(guī)定及時(shí)出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人提出的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)限時(shí)辦結(jié)。
（四）具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門共同制定。
三、關(guān)于實(shí)施范圍
北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實(shí)施本通知第一條第二項(xiàng)契稅優(yōu)惠政策及第二條營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，上述城市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕39號(hào)）執(zhí)行。
上述城市以外的其他地區(qū)適用本通知全部規(guī)定。
12、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》第一條、第二條第一款、第三條 財(cái)稅〔2017〕55號(hào)
一、對(duì)進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
二、對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
三、對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅。
13、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條第（二）項(xiàng)以及第二條第（一）（四）（五）項(xiàng)中關(guān)于契稅的政策 財(cái)稅〔2018〕135號(hào)
一、關(guān)于易地扶貧搬遷貧困人口稅收政策
（二）對(duì)易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。
二、關(guān)于易地扶貧搬遷安置住房稅收政策
（一）對(duì)易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目實(shí)施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、印花稅。
（四）在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位相關(guān)的印花稅。
（五）對(duì)項(xiàng)目實(shí)施主體購(gòu)買商品住房或者回購(gòu)保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。
（依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。）
14、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》第三條中關(guān)于契稅的政策 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)
三、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
（依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。）
15、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》第一條以及第六條第二款中關(guān)于契稅的政策 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào)
一、對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。（執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日）
六、本公告所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本公告所稱飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無(wú)法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
（依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。）
16、《財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》第一條第（三）項(xiàng) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)
一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，按照以下規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策：
（三）承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。
本公告執(zhí)行至2025年12月31日
17、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》中關(guān)于契稅的政策 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)
18、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)
全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄
《中華人民共和國(guó)契稅法》自2021年9月1日起施行
1997年7月7日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》同時(shí)廢止。
《關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)》自2021年9月1日起施行，以下文件同時(shí)廢止：
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅征收中幾個(gè)問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅字〔1998〕96號(hào)）
一、關(guān)于計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例)第四條第(一)款及《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱細(xì)則)第九條的規(guī)定，土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。因此，合同確定的成交價(jià)格中包含的所有價(jià)款都屬于計(jì)稅依據(jù)范圍。土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣的成交價(jià)格中所包含的行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于成交價(jià)格的組成部分，不應(yīng)從中剔除，納稅人應(yīng)按合同確定的成交價(jià)格全額計(jì)算繳納契稅。
二、關(guān)于購(gòu)買安居房，經(jīng)濟(jì)適用住房的減免稅問(wèn)題。條例沒(méi)有對(duì)這種情況給予減征或者免征契稅的規(guī)定。因此，應(yīng)對(duì)購(gòu)買安居房、經(jīng)濟(jì)適用住房者照章征收契稅。
三、關(guān)于經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位的減免稅問(wèn)題。目前我國(guó)對(duì)事業(yè)單位沒(méi)有按是否經(jīng)營(yíng)性這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。根據(jù)條例第六條、細(xì)則第十二條和財(cái)政部1996年發(fā)布的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，對(duì)事業(yè)單位承受土地、房屋免征契稅應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是納稅人必須是按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的事業(yè)單位;二是所承受的土地、房屋必須用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研項(xiàng)目。凡不符合上述兩個(gè)條件的，一律照章征收契稅。對(duì)按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第四十五條規(guī)定，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或相近行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的事業(yè)單位或者事業(yè)單位的特定項(xiàng)目，其承受的土地、房屋要照章征收契稅。
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)河南省財(cái)政廳<關(guān)于契稅有關(guān)政策問(wèn)題的請(qǐng)示>的批復(fù)》（財(cái)稅〔2000〕14號(hào)）
一、關(guān)于甲乙單位合作建房契稅納稅人和計(jì)稅依據(jù)的確定問(wèn)題
甲單位擁有土地，乙單位提供資金，共建住房。乙單位獲得了甲單位的部分土地使用權(quán)，屬于土地使用權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的規(guī)定，對(duì)乙單位應(yīng)征收契稅，其計(jì)稅依據(jù)為乙單位取得土地使用權(quán)的成交價(jià)格。
上述甲乙單位合建并各自分得的房屋，不發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
二、關(guān)于以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓，契稅納稅人及計(jì)稅依據(jù)的問(wèn)題
以劃撥方式取得的國(guó)有土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)再轉(zhuǎn)讓，需由取得劃撥土地使用權(quán)者補(bǔ)繳土地出讓費(fèi)用或土地收益，并繳納契稅。其計(jì)稅依據(jù)為《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第十一條規(guī)定的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。
取得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的承受人，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第四條規(guī)定的成交價(jià)格繳納契稅。
因此，《條例》與《細(xì)則》規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，是對(duì)不同納稅人在不同環(huán)節(jié)繳納契稅的依據(jù)，兩者并不矛盾。
3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》（財(cái)稅〔2004〕126號(hào)）
一、對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅;對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。
二、采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。
三、承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。
4、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù)》（財(cái)稅〔2007〕162號(hào)）
根據(jù)國(guó)家土地管理相關(guān)法律法規(guī)和《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。
5、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中以國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕129號(hào)）
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第二條第一款規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓屬于契稅的征收范圍。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第八條第一款規(guī)定，以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅。
因此，對(duì)以國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)的行為，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，由土地使用權(quán)的承受方按規(guī)定繳納契稅。
二、以國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)的行為不適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財(cái)稅[2003]184號(hào))。
6、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)房人辦理退房有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕32號(hào)）
對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第25號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》自2021年9月1日起施行，附件3《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》所列文件或條款同時(shí)廢止。
1、國(guó)稅發(fā)〔1997〕176號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅征收管理若干具體事項(xiàng)的通知 全文廢止
為了貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》和《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》)，現(xiàn)就契稅征收管理中的若干具體事項(xiàng)通知如下：
一、征收機(jī)關(guān)。契稅征收機(jī)關(guān)是主管農(nóng)業(yè)稅征收管理工作的各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、征收方式。契稅征收應(yīng)當(dāng)以征收機(jī)關(guān)自征為主。目前自征確有困難的地區(qū)，經(jīng)上一級(jí)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以委托當(dāng)?shù)胤课莨芾聿块T、土地管理部門或者其他有關(guān)單位代征。對(duì)代征單位，征收機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)給委托代征證書，進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保將代征稅款及時(shí)解繳入庫(kù)。
三、減稅、免稅。按《條例》法規(guī)享受減稅、免稅的納稅人，可向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)書面提出減稅、免稅申請(qǐng)，并提供有關(guān)證明材料。征收機(jī)關(guān)應(yīng)在嚴(yán)格審核后辦理減稅、免稅手續(xù)。代征單位不得辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅的審批程序和辦法，由省、自治區(qū)、直轄市征收機(jī)關(guān)具體法規(guī)。
四、票證管理。為使征管工作逐步規(guī)范化，契稅的納稅申報(bào)表、完稅證格式全國(guó)統(tǒng)一，具體式樣及有關(guān)說(shuō)明另行法規(guī)。征收中需要的其他有關(guān)票證由省、自治區(qū)、直轄市證收機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定格式和組織印制。
鑒于目前農(nóng)村地區(qū)尚無(wú)專門的房屋產(chǎn)權(quán)管理機(jī)構(gòu)和制度，征收機(jī)關(guān)在對(duì)農(nóng)村地區(qū)的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在核實(shí)有關(guān)情況并確認(rèn)轉(zhuǎn)移的合法性后，給納稅人核發(fā)記載有房屋基本情況、房屋產(chǎn)機(jī)轉(zhuǎn)移情況以及契稅完納情況的“契稅完稅憑證”。在發(fā)放房屋所有權(quán)證的城鎮(zhèn)地區(qū)是否發(fā)放“契稅完稅憑證”，由各地省級(jí)征收機(jī)關(guān)自定。“契稅完稅憑證”的參考格式及有關(guān)說(shuō)明另行下發(fā)。
五、會(huì)計(jì)科目設(shè)置。《農(nóng)業(yè)稅收征解會(huì)計(jì)制度》中契稅收入二級(jí)科目調(diào)整為：土地出讓、土地轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換、滯納金和罰款收入。
六、征收經(jīng)費(fèi)。征收經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和管理仍按現(xiàn)行辦法執(zhí)行。各地對(duì)征收經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格管理，專款專用，保證征收管理工作的開展。
對(duì)代征單位，征收機(jī)關(guān)可以付給代征手續(xù)費(fèi)。代征手續(xù)費(fèi)的支付比例，按財(cái)政部有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
七、其他事項(xiàng)除《條例》、《細(xì)則》已有明確法規(guī)者外，契稅的征收管理參照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律、法規(guī)執(zhí)行。
凡1997年10月1日前已簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，但未辦理納稅手續(xù)的，對(duì)其征稅處理仍按原政策執(zhí)行。
2、國(guó)稅函〔1998〕829號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)居民委托代建房屋契稅征免問(wèn)題的批復(fù) 全文廢止
湖北省財(cái)政廳：
你廳《關(guān)于城鎮(zhèn)居民委托代建房屋如何征收契稅的請(qǐng)示》(鄂財(cái)農(nóng)稅發(fā)[1998]1014號(hào))收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：
根據(jù)你廳提供的情況，仙桃市居民趙明超通過(guò)與房屋開發(fā)商簽定“雙包代建”合同，由開發(fā)商承辦規(guī)劃許可證、準(zhǔn)建證、土地使用證等手續(xù)，并由委托方按地價(jià)與房?jī)r(jià)之和向開發(fā)商付款的方式取得房屋所有權(quán)，實(shí)質(zhì)上是一種以預(yù)付款方式購(gòu)買商品房的行為，應(yīng)照章征收契稅。
3、國(guó)稅函〔1999〕465號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出售或租賃房屋使用權(quán)是否征收契稅問(wèn)題的批復(fù) 全文廢止
房屋使用權(quán)與房屋所有權(quán)是兩種不同性質(zhì)的權(quán)屬。根據(jù)現(xiàn)行契稅法規(guī)的法規(guī)，房屋使用權(quán)的轉(zhuǎn)移行為不屬于契稅征收范圍，不應(yīng)征收契稅。
4、國(guó)稅函〔1999〕545號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確對(duì)中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司等在收購(gòu)處置不良資產(chǎn)中免征契稅的通知 全文廢止
5、國(guó)稅函〔1999〕613號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于抵押貸款購(gòu)買商品房征收契稅的批復(fù) 全文廢止
購(gòu)房人以按揭、抵押貸款方式購(gòu)買房屋，當(dāng)其從銀行取得抵押憑證時(shí)，購(gòu)房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成，契稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，必須依法繳納契稅。
6、國(guó)稅函〔1999〕737號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以補(bǔ)償征地款方式取得的房產(chǎn)征收契稅的批復(fù)全文廢止
你省汕頭市龍眼街道辦事處征用屬下南墩管理區(qū)土地與華乾工業(yè)園有限公司合建商品房，并在商品房建成后，將其中一部分商品房產(chǎn)權(quán)以補(bǔ)償征地款方式轉(zhuǎn)移給南墩管理區(qū)的居民。這種房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式實(shí)質(zhì)上是一種以征地款購(gòu)買房產(chǎn)的行為，應(yīng)依法繳納契稅。
7、國(guó)稅函〔1999〕845號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于三峽工程庫(kù)區(qū)農(nóng)村移民外遷有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 廢止第三條
8、國(guó)稅函〔2000〕56號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征中國(guó)石油天然氣股份有限公司契稅的通知全文廢止9國(guó)稅函〔2000〕468號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征軍隊(duì)武警部隊(duì)政法機(jī)關(guān)所辦企業(yè)脫鉤移交過(guò)程中所涉契稅的批復(fù) 全文廢止
10、國(guó)稅函〔2001〕483號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以土地、房屋權(quán)屬抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)免征契稅的批復(fù) 全文廢止
根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》(國(guó)務(wù)院第259號(hào)令)中關(guān)于“社會(huì)保險(xiǎn)基金不計(jì)征稅、費(fèi)”的規(guī)定，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn))征收機(jī)構(gòu)承受用以抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。
11、國(guó)稅函〔2001〕689號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)聯(lián)通有限公司重組過(guò)程中辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記不征契稅的批復(fù) 全文廢止
12、國(guó)稅函〔2001〕843號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)糧油食品進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司重組改制有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 全文廢止
13、國(guó)稅函〔2002〕777號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)在財(cái)產(chǎn)清理中取得土地房屋權(quán)屬所涉契稅的批復(fù) 全文廢止
14、國(guó)稅函〔2002〕1094號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以項(xiàng)目換土地等方式承受土地使用權(quán)有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù) 全文廢止
根據(jù)現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，土地使用權(quán)受讓人通過(guò)完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲取低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與的土地使用權(quán)，屬于契稅征收范圍，其計(jì)稅價(jià)格由征收機(jī)關(guān)參照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定。
15、國(guó)稅函〔2003〕123號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)電信集團(tuán)公司重組過(guò)程中有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 全文廢止
16、國(guó)稅函〔2003〕524號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)航空集團(tuán)公司重組過(guò)程中有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 全文廢止
17、國(guó)稅函〔2003〕627號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司組建中有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 全文廢止
18、國(guó)稅函〔2003〕946號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)大唐集團(tuán)公司組建中有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 全文廢止
19、國(guó)稅函〔2003〕978號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)國(guó)電集團(tuán)公司組建中有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 全文廢止
20、國(guó)稅函〔2003〕1027號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)人民保險(xiǎn)公司重組改制過(guò)程中有關(guān)印花稅和契稅問(wèn)題的通知 廢止第二條
21、國(guó)稅函〔2003〕1143號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)電信集團(tuán)公司重組安徽等六?。▍^(qū)、市）電信資產(chǎn)有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 全文廢止
22、國(guó)稅函〔2003〕1253號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)航空工業(yè)第二集團(tuán)公司重組中有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 全文廢止
23、國(guó)稅函〔2003〕1272號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位合并中有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù) 全文廢止
深圳市財(cái)政局：
你局《關(guān)于事業(yè)單位改制征收契稅問(wèn)題的請(qǐng)示》（深財(cái)農(nóng)[2003]32號(hào)）收悉。現(xiàn)批復(fù)如下：
經(jīng)你市機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)批準(zhǔn)，市人事局直屬的原深圳市人才服務(wù)中心、深圳市人才大市場(chǎng)兩個(gè)事業(yè)單位撤并為深圳市人才交流服務(wù)中心，且合并后新設(shè)立的深圳市人才交流服務(wù)中心仍為市人事局直屬事業(yè)單位。
在上述事業(yè)單位撤并過(guò)程中，原深圳市人才服務(wù)中心和深圳市人才大市場(chǎng)的房地產(chǎn)權(quán)屬需分別過(guò)戶至深圳市人才交流服務(wù)中心名下，所發(fā)生的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移屬于政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行的行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）中的相關(guān)規(guī)定，對(duì)上述深圳市人才交流服務(wù)中心承受原深圳市人才服務(wù)中心、深圳市人才大市場(chǎng)的房地產(chǎn)權(quán)屬，不征收契稅。
24、國(guó)稅函〔2004〕322號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以土地、房屋作價(jià)出資及租賃使用土地有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù) 全文廢止
青島市財(cái)政局：
你局《關(guān)于以作價(jià)出資方式或租賃方式使用土地是否征收契稅的請(qǐng)示》(青財(cái)農(nóng)稅[2003]22號(hào))收悉?，F(xiàn)批復(fù)如下：
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》第八條的規(guī)定：以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣征收契稅。四方機(jī)車車輛有限責(zé)任公司承受國(guó)家以作價(jià)投資方式出讓的土地使用權(quán)，應(yīng)按其作價(jià)出資額計(jì)征契稅。
二、根據(jù)現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，土地租賃行為不屬于契稅征收范圍。四方機(jī)車車輛有限責(zé)任公司將土地租賃給南車四方機(jī)車車輛股份有限公司使用，不涉及契稅征免問(wèn)題，不征收契稅。
25、國(guó)稅函〔2004〕852號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司重組改制后有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題的通知 廢止第五條中有關(guān)契稅的規(guī)定
26、國(guó)稅函〔2004〕898號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)電信集團(tuán)公司湖北等省（區(qū)）電信資產(chǎn)重組改制有關(guān)契稅政策的通知 全文廢止
27、國(guó)稅發(fā)〔2004〕98號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司重組上市過(guò)程中有關(guān)契稅問(wèn)題的通知 全文廢止
28、國(guó)稅函〔2004〕1036號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù) 全文廢止
河南省財(cái)政廳：
你廳《關(guān)于繼承土地房屋權(quán)屬是否征收契稅的請(qǐng)示》(豫財(cái)農(nóng)稅[2004]21號(hào))收悉，現(xiàn)批復(fù)如下：
一、對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。
二、按照《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。
29、國(guó)稅發(fā)〔2004〕165號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司重組上市過(guò)程中有關(guān)契稅政策的通知 全文廢止
30、國(guó)稅發(fā)〔2005〕52號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司納稅申報(bào)地點(diǎn)問(wèn)題的通知 廢止第三條中有關(guān)契稅的規(guī)定
31、國(guó)稅發(fā)〔2005〕156號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問(wèn)題的通知 廢止第二條中有關(guān)契稅的規(guī)定
二、加強(qiáng)銷售發(fā)票管理。
在契稅納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，各地應(yīng)要求納稅人報(bào)送銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，受理后將發(fā)票復(fù)印件作為申報(bào)資料存檔；對(duì)于未報(bào)送銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的納稅人，應(yīng)要求其補(bǔ)送，否則不予受理。
各地要按照《通知》的要求，在契稅征收?qǐng)鏊蚍康禺a(chǎn)權(quán)屬登記場(chǎng)所，代開銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。要在代開銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票時(shí)，及時(shí)征收營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅等稅收，并按國(guó)家規(guī)定的稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。
32、國(guó)稅函〔2005〕835號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)離退休干部購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房征收契稅問(wèn)題的批復(fù) 全文廢止
33、國(guó)稅函〔2005〕903號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷契稅優(yōu)惠政策適用對(duì)象的批復(fù)全文廢止
按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅[2005]45號(hào))的精神，城鎮(zhèn)房屋拆遷契稅優(yōu)惠政策適用的對(duì)象，應(yīng)為被拆遷房屋的所有權(quán)人或共有權(quán)人以及領(lǐng)取拆遷補(bǔ)償款的被拆遷公有住房的承租人。
34、國(guó)稅函〔2005〕969號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)航空集團(tuán)公司改制有關(guān)契稅問(wèn)題的通知全文廢止
35、國(guó)稅函〔2006〕157號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改制企業(yè)承受土地使用權(quán)契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù) 全文廢止
云南省地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于企業(yè)改制涉及土地使用權(quán)出讓有關(guān)契稅問(wèn)題的請(qǐng)示》（云地稅發(fā)〔2005〕255號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：
按照中國(guó)石油化工集團(tuán)公司主輔業(yè)改制分流的總體方案，2004年,云南石油公司工程安裝公司改制為云南石油工程安裝有限公司。在改制過(guò)程中，云南石油工程安裝有限公司以出讓方式承受了5870.38畝國(guó)有土地，該土地原由其關(guān)聯(lián)企業(yè)昆明石油公司以劃撥方式使用。
對(duì)改制企業(yè)以出讓方式承受國(guó)有土地使用權(quán)的，應(yīng)依法征收契稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）規(guī)定，土地原由被改制企業(yè)以劃撥方式使用的，計(jì)稅依據(jù)為土地出讓金和其他出讓費(fèi)用；其余情況，計(jì)稅依據(jù)按文件第一條規(guī)定的辦法確定。對(duì)云南石油工程安裝有限公司以協(xié)議出讓方式承受原由昆明石油公司使用的國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的行為，應(yīng)按財(cái)稅〔2004〕134號(hào)文件第一條第（一）款規(guī)定計(jì)征契稅。對(duì)成交價(jià)格明顯偏低的，計(jì)稅價(jià)格由征收機(jī)關(guān)確定。
36、國(guó)稅函〔2006〕448號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開征煙葉稅有關(guān)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算問(wèn)題的通知 廢止第二條中有關(guān)契稅的規(guī)定
37、國(guó)稅函〔2006〕798號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司重組改制過(guò)程中有關(guān)契稅政策的通知 全文廢止
38、國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題通知 廢止第一條中有關(guān)契稅的規(guī)定
一、 關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理問(wèn)題
（二）關(guān)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問(wèn)題
對(duì)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與”印章，在《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取房管部門對(duì)持有加蓋“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對(duì)未持有加蓋“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，不予辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。
39、國(guó)稅函〔2007〕606號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于承受裝修房屋契稅計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題的批復(fù)全文廢止
房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
40、國(guó)稅函〔2007〕645號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù) 廢止文件中有關(guān)契稅的規(guī)定
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。
41、國(guó)稅函〔2008〕438號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù) 全文廢止
按照現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，對(duì)經(jīng)法院判決的無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。
42、國(guó)稅函〔2008〕662號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改變國(guó)有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復(fù)全文廢止
根據(jù)現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。
43國(guó)稅函〔2008〕679號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)鐵道建筑總公司股份制改革過(guò)程中有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 廢止第三條中有關(guān)契稅的規(guī)定
北京市地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于經(jīng)法院調(diào)解的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是否征收契稅問(wèn)題的請(qǐng)示》(京地稅地[2008]195號(hào))收悉?，F(xiàn)批復(fù)如下：居民個(gè)人根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，并取得房改房產(chǎn)權(quán)證后，將名下的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給其子女，屬于契稅法規(guī)規(guī)定的贈(zèng)與行為，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定征收契稅。
44、國(guó)稅函〔2008〕718號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)法院調(diào)解的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù)全文廢止
北京市地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于經(jīng)法院調(diào)解的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是否征收契稅問(wèn)題的請(qǐng)示》(京地稅地[2008]195號(hào))收悉?，F(xiàn)批復(fù)如下：居民個(gè)人根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，并取得房改房產(chǎn)權(quán)證后，將名下的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給其子女，屬于契稅法規(guī)規(guī)定的贈(zèng)與行為，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定征收契稅。
45、國(guó)稅函〔2008〕1083號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于太平灣發(fā)電廠有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù) 全文廢止
46、國(guó)稅函〔2009〕603號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù) 全文廢止
北京市地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅計(jì)稅依據(jù)確定問(wèn)題的請(qǐng)示》(京地稅地[2009]124號(hào))收悉。經(jīng)商財(cái)政部，現(xiàn)批復(fù)如下：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2004]134號(hào))規(guī)定，出讓國(guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。
對(duì)通過(guò)“招、拍、掛”程序承受國(guó)有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除。
47、國(guó)稅函〔2009〕618號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行改制有關(guān)契稅政策的通知全文廢止
48、國(guó)稅函〔2009〕781號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制契稅政策適用問(wèn)題的批復(fù) 全文廢止
未查到政策原文
49、稅務(wù)總局公告2013年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)壽投資控股有限公司相關(guān)稅收問(wèn)題的公告 廢止第五條中有關(guān)契稅的規(guī)定
50、稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 廢止附件2中的《契稅稅源明細(xì)表》
《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào) 關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》自2021年9月1日起執(zhí)行，附件2《契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄》中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策同時(shí)廢止。
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)》國(guó)稅函〔1999〕391號(hào)
××財(cái)政廳：
你廳《關(guān)于對(duì)離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的請(qǐng)示》(粵財(cái)農(nóng)[1999]85號(hào))收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：
根據(jù)我國(guó)婚姻法的法規(guī)，夫妻共有房屋屬共同共有財(cái)產(chǎn)。因夫妻財(cái)產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動(dòng)而不是現(xiàn)行契稅政策法規(guī)征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，對(duì)離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅。
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公有制單位職工首次購(gòu)買住房免征契稅的通知》財(cái)稅〔2000〕130號(hào)
對(duì)各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買住房，均比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第二款“城鎮(zhèn)職工按法規(guī)第一次購(gòu)買公有住房的，免征”的法規(guī)，免征契稅。
3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2001〕156號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》提出的“任何組織和個(gè)人不得以營(yíng)利為目的舉辦學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)”的精神，以及國(guó)務(wù)院發(fā)布的《社會(huì)力量辦學(xué)條例》中關(guān)于“社會(huì)力量舉辦的教育機(jī)構(gòu)依法享有與國(guó)家舉辦的教育機(jī)構(gòu)平等的法律地位”的法規(guī)，對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第(一)款的法規(guī)，免征契稅。
4、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》第三條第2項(xiàng)財(cái)稅〔2004〕39號(hào)
2.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。
5、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2004〕134號(hào)
為了進(jìn)一步明確與國(guó)有土地使用權(quán)出讓相關(guān)的契稅政策，推動(dòng)公有住房上市的進(jìn)程，現(xiàn)將有關(guān)契稅政策通知如下：
一、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。
(一)以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。
沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定：
1、評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。
2、土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。
(二)以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
二、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。
三、已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
6、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)銀行分行改制為外商獨(dú)資銀行有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》第四條財(cái)稅〔2007〕45號(hào)
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）的規(guī)定，外國(guó)銀行分行改制前擁有的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，轉(zhuǎn)讓至改制后設(shè)立的外商獨(dú)資銀行（或其分行）時(shí)，可免征契稅。
7、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》第四條財(cái)稅〔2008〕62號(hào)
因地震災(zāi)害滅失住房而重新購(gòu)買住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅，具體的減免辦法由受災(zāi)地區(qū)省級(jí)人民政府制定。
8、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》第二條、第三條、第四條財(cái)稅〔2012〕82號(hào)
二、以招拍掛方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人。
三、市、縣級(jí)人民政府根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅;購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。
四、企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格。
9、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知》財(cái)稅〔2014〕4號(hào)
在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅
失效的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄
《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào) 關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》2021年9月1日起執(zhí)行，附件3《失效的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄》所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策失效
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于本溪金島生態(tài)農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司承受農(nóng)村集體土地使用權(quán)征收契稅的批復(fù)》 財(cái)稅字〔2000〕26號(hào)
你省本溪金島生態(tài)農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司有償受讓桓仁縣橫道河子村林地及耕地使用權(quán)50年，用于生態(tài)農(nóng)業(yè)的綜合開發(fā)，不屬于農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅。
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)人大機(jī)關(guān)職工住宅契稅問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2001〕199號(hào)
3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)契稅問(wèn)題的通知》 財(cái)稅函〔2002〕5號(hào)
4、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司上海辦事處接收中山東二路十五號(hào)樓契稅問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2002〕141號(hào)
5、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)民族國(guó)際信托投資公司等轉(zhuǎn)制為證券公司有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2002〕151號(hào)
6、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大連證券破產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)處置過(guò)程中有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》第三條 財(cái)稅〔2003〕88號(hào)
7、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香港中銀集團(tuán)重組上市有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》第五條 財(cái)稅〔2003〕126號(hào)
8、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)長(zhǎng)江電力股份有限公司上市及收購(gòu)三峽發(fā)電資產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》第二條中關(guān)于契稅的政策 財(cái)稅〔2003〕235號(hào)
9、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司重組改制過(guò)程中有關(guān)契稅政策的通知》 財(cái)稅〔2004〕10號(hào)
10、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合作開發(fā)的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移征免契稅的批復(fù)》 財(cái)稅〔2004〕91號(hào)
廣東省財(cái)政廳：
你廳《關(guān)于合作開發(fā)的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移是否征收契稅的請(qǐng)示》(粵財(cái)法[2004]32號(hào))收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：
一、珠海市房產(chǎn)公司擁有土地，珠海南嘉房產(chǎn)開發(fā)有限公司提供資金，共建住房。珠海南嘉房產(chǎn)公司獲得了珠海市房產(chǎn)公司的部分土地使用權(quán)，屬于土地使用權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的規(guī)定，珠海南嘉房產(chǎn)開發(fā)有限公司承受土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅。
因此，對(duì)珠海南嘉房產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)按其取得的85%土地使用權(quán)的成交價(jià)格計(jì)征契稅。
二、在上述合作開發(fā)建房過(guò)程中，珠海南嘉房產(chǎn)開發(fā)有限公司將其擁有并登記在珠海市房產(chǎn)公司名下的房產(chǎn)權(quán)屬登記在自己名下，沒(méi)有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不應(yīng)征收契稅。
11、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于航空信托投資公司轉(zhuǎn)制為航空證券公司有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔2004〕122號(hào)
12、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)工行潮州分行受讓國(guó)有土地使用權(quán)征免契稅問(wèn)題的批復(fù)》財(cái)稅〔2004〕184號(hào)
13、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家石油儲(chǔ)備基地建設(shè)有關(guān)稅收政策的通知》第一條中關(guān)于契稅的政策 財(cái)稅〔2005〕23號(hào)
14、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣百新翼公司產(chǎn)權(quán)分割征收契稅問(wèn)題的批復(fù)》 財(cái)稅〔2005〕26號(hào)
廣東省財(cái)政廳：
你廳《關(guān)于廣百新翼產(chǎn)權(quán)分割涉及契稅是否征收契稅的請(qǐng)示》(粵財(cái)法[2004]120號(hào))收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：
廣州市西湖商業(yè)公司(簡(jiǎn)稱西湖公司)、廣州粵泰實(shí)業(yè)有限公司(簡(jiǎn)稱粵泰公司)、廣州市天宏基房地產(chǎn)開發(fā)公司(簡(jiǎn)稱天宏基公司)三方成立廣州市廣百新翼房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(簡(jiǎn)稱廣百新翼公司)，已開發(fā)的房地產(chǎn)權(quán)屬，屬于新公司所有。如廣百新翼公司將名下的房地產(chǎn)過(guò)戶到西湖商業(yè)公司和天宏基公司，房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)依法繳納契稅。
15、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貴州省人民政府駐京辦事處收購(gòu)貴州大廈用于辦公的房產(chǎn)免征契稅的通知》 財(cái)稅〔2005〕141號(hào)
16、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣深鐵路股份有限公司辦理國(guó)有土地使用權(quán)出讓有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)》 財(cái)稅〔2005〕147號(hào)
17、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)美國(guó)駐華使館購(gòu)買館員住宅免征契稅的通知》 財(cái)稅函〔2005〕160號(hào)
18、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》第三條 財(cái)稅〔2005〕160號(hào)
19、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東國(guó)際信托投資公司破產(chǎn)清算中房地產(chǎn)權(quán)屬變更征收契稅問(wèn)題的批復(fù)》 財(cái)稅〔2006〕50號(hào)
20、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)電信集團(tuán)公司和中國(guó)電信股份有限公司收購(gòu)CDMA網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)有關(guān)契稅政策的通知》 財(cái)稅〔2009〕42號(hào)
21、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京德國(guó)文化中心·歌德學(xué)院（中國(guó)）在華房產(chǎn)有關(guān)契稅和印花稅問(wèn)題的通知》中關(guān)于契稅的政策 財(cái)稅〔2009〕159號(hào)
22、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司重組過(guò)程中有關(guān)契稅政策的通知》 財(cái)稅〔2010〕87號(hào)
23、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制過(guò)程中有關(guān)契稅和印花稅政策的通知》第一條 財(cái)稅〔2010〕92號(hào)
24、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》第一條 財(cái)稅〔2010〕94號(hào)
一、關(guān)于契稅政策
(一)對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭(成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。
征收機(jī)關(guān)應(yīng)查詢納稅人契稅納稅記錄;無(wú)記錄或有記錄但有疑義的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由房地產(chǎn)主管部門通過(guò)房屋登記信息系統(tǒng)查詢納稅人家庭住房登記記錄，并出具書面查詢結(jié)果。如因當(dāng)?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供家庭住房登記查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書面誠(chéng)信保證。誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門共同制定。
(二)個(gè)人購(gòu)買的普通住房，凡不符合上述規(guī)定的，不得享受上述優(yōu)惠政策。
25、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司改制過(guò)程中有關(guān)契稅和印花稅問(wèn)題的通知》第一條 財(cái)稅〔2011〕2號(hào)
26、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》第五條中關(guān)于契稅的政策 財(cái)稅〔2013〕53號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)