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2021年熱點問題匯編(6)
發(fā)布時間:2021-06-15 13:47 來源:國家稅務總局浙江省稅務局
10.房東出租商鋪給兩個租戶,我們單位是租戶之一。房東與兩個租戶一起簽訂了一個三方合同,總租金為4000元,每個租戶租金為2000元,此合同由三方各持一份,那么我們單位繳納印花稅時,應當按照2000元為計稅依據(jù)繳納,還是以4000元為計稅依據(jù)繳納?
答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第八條規(guī)定:“同一憑證,由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的,應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。”
因此,兩個租戶應當各自以2000元為計稅依據(jù)繳納印花稅。
2021年熱點問題匯編(3)
發(fā)布時間:2021-03-23 09:30 來源:國家稅務總局浙江省稅務局
2.問:畫家拍賣自己的畫作,按照哪種稅目計征個人所得稅?
答:按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕38號)規(guī)定,個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn),應以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。
2021年熱點問題匯編(2)
發(fā)布時間:2021-02-26 14:34 來源:國家稅務總局浙江省稅務局 字號:[ 大 ] [ 中 ] [ 小 ] 打印本頁 正文下載
1.企業(yè)以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資取得股權(quán),是否需要繳納增值稅?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定:“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人……
第十條 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)……
第十一條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。”
因此,企業(yè)將不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資,取得被投資方股權(quán)的行為,屬于有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn),應按規(guī)定征收增值稅。
2.批發(fā)、零售圣女果是否可以免征增值稅?
答:圣女果(小西紅柿、小番茄)屬于《財政部 國家稅務總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕137號)附件《蔬菜主要品種目錄》中茄果類——番茄,可以在流通環(huán)節(jié)免征增值稅。
3.之前購進了一批貨物并抵扣進項,目前由于這批貨物閑置久了要進行清理,有一些會直接扔掉,有一些會當做廢品賣掉。那原先抵扣的進項需要做轉(zhuǎn)出嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第十條規(guī)定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:……
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務;
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;
(四)國務院規(guī)定的其他項目。”
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)第二十四條:“條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。”
因此,若符合以上情形,需要轉(zhuǎn)出對應的進項稅額;否則不需要轉(zhuǎn)出。
個人所得稅熱點問題(2021年6月)
發(fā)布時間:2021-07-19 09:14來源:國家稅務總局北京市稅務局
3.全年一次性獎金在同一個月內(nèi)分兩筆發(fā)放,是否能在次月合并按照單獨計稅方式申報個人所得稅?
答:按照個人所得稅法規(guī)定,工資薪金按月計算,于次月15日內(nèi)預扣預繳稅款。因此,對同一個月內(nèi)分兩筆發(fā)放的全年一次性獎金,可在次月合并、按照單獨計稅方式申報個人所得稅。
非稅收入熱點問題(2021年5月)
發(fā)布時間:2021-06-04 14:33來源:國家稅務總局北京市稅務局[大] [中] [小]打印本頁
1.納稅人發(fā)生的增值稅應稅服務適用于差額征稅,那么財稅〔2016〕12號文件中免征教育費附加、地方教育附加的月銷售額,是指差額前的還是差額后的?
答:《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)明確規(guī)定:“二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策”。教育費附加、地方教育附加應當與增值稅在優(yōu)惠政策以及執(zhí)行口徑保持一致。
企業(yè)所得稅熱點問題(2021年5月)
發(fā)布時間:2021-06-04 14:30來源:國家稅務總局北京市稅務局
6.我們企業(yè)2021年補繳了2019年的房產(chǎn)稅,想問一下企業(yè)所得稅如何處理?可以在2021年扣除嗎?
答:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規(guī)定:“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
……
九、本公告施行時間 本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應納稅所得額的處理。”
個人所得稅熱點問題(2021年5月)
發(fā)布時間:2021-06-04 14:30來源:國家稅務總局北京市稅務局[大] [中] [小]打印本頁
1.我單位與員工解除勞動合同,因沒有提前三十天通知員工,需要支付給員工待通知金,支付的待通知金是否需要繳納個人所得稅,應當按照哪個稅目繳納?
答:待通知金可以作為其他補助費,與其他一次性補償收入合并按照財稅〔2018〕164號的個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入政策計算繳納個人所得稅。
財產(chǎn)和行為稅熱點問題(2021年4月)
發(fā)布時間:2021-05-14 09:43來源:國家稅務總局北京市稅務局
2.房屋租賃合同約定由承租人負擔租賃期間的水電費、物業(yè)費,具體金額以實際為準,請問承租人負擔的每月水電費、每年物業(yè)費是否在印花稅征收范圍之內(nèi)?
答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》:“財產(chǎn)租賃合同按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元,按1元貼花。”由承租人負擔的水電費、物業(yè)費不在印花稅征收范圍之內(nèi)。
企業(yè)所得稅熱點問題(2021年3月)
發(fā)布時間:2021-04-14 11:06來源:國家稅務總局北京市稅務局
2.取得不征稅的增值稅普通發(fā)票是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局2018年第28號公告)第十條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目,但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
因此,不征稅的增值稅普通發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
企業(yè)所得稅熱點問題(2021年2月)
發(fā)布時間:2021-03-15 10:04來源:國家稅務總局北京市稅務局
4.2021年一季度企業(yè)所得稅季報能彌補以前年度虧損嗎?
答:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)>等報表的公告》(國家稅務總局公告2018年第26號)附件1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)填報說明規(guī)定:三、(三)8.第8行“彌補以前年度虧損”:填報納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。當本表第3+4-5-6-7行≤0時,本行=0。
按照現(xiàn)有企業(yè)所得稅申報規(guī)則,企業(yè)完成2020年年度納稅申報后,可以在一季度季報時彌補以前年度虧損。
本文內(nèi)容僅供一般參考用,并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議,我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
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