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海南省人民政府辦公廳關(guān)于規(guī)范產(chǎn)業(yè)扶持財稅政策有關(guān)事項的通知瓊府辦〔2021〕18號
各市縣政府、各部門以及有關(guān)園區(qū)今后在制定招商引資、產(chǎn)業(yè)培育和扶持政策時，一律不得簽訂或出臺與企業(yè)繳納稅收直接掛鉤的扶持政策，要按照海南自由貿(mào)易港建設(shè)的要求，全力建設(shè)公平競爭、公開透明、可預(yù)期的投資環(huán)境，激發(fā)各類市場主體活力。
市縣政府及園區(qū)收到省財獎補資金后，不得將財政獎補資金與企業(yè)繳納稅收同非稅收入掛鉤直接獎勵給企業(yè)。
國發(fā)〔2014〕62號 國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知
（三）嚴(yán)格財政支出管理。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。對違法違規(guī)制定與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的財政支出優(yōu)惠政策，包括先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼，以代繳或給予補貼等形式減免土地出讓收入等，堅決予以取消。其他優(yōu)惠政策，如代企業(yè)承擔(dān)社會保險繳費等經(jīng)營成本、給予電價水價優(yōu)惠、通過財政獎勵或補貼等形式吸引其他地區(qū)企業(yè)落戶本地或在本地繳納稅費，對部分區(qū)域?qū)嵤┑牡胤郊壺斦杖肴艋蛟隽糠颠€等，要逐步加以規(guī)范。
國發(fā)〔2015〕25號 國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知
四、各地區(qū)、各部門今后制定出臺新的優(yōu)惠政策，除法律、行政法規(guī)已有規(guī)定事項外，涉及稅收或中央批準(zhǔn)設(shè)立的非稅收入的，應(yīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行；其他由地方政府和相關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行，其中安排支出一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。
西安浐灞生態(tài)區(qū)管理委員會關(guān)于停止受理部分涉稅優(yōu)惠政策申報工作有關(guān)事宜的通告
浐灞生態(tài)區(qū)管委會對2020年12月31日以前以管委會名義公布，且在有效期內(nèi)的政策措施類文件進行了全面清理，決定停止受理相關(guān)政策措施類文件中的涉稅優(yōu)惠政策申報工作。
停止受理申報的涉稅優(yōu)惠政策（摘選）
加強稅收支持力度。高品質(zhì)（特色）酒店自建成開業(yè)年度起，經(jīng)營前3年繳納的企業(yè)所得稅生態(tài)區(qū)留成部分全部予以獎勵補貼，后2年按50%給予獎勵補貼。
綜合配套服務(wù)（一）鼓勵人才引進培養(yǎng)中：2.對所在企業(yè)工商注冊、財稅關(guān)系及個人納稅關(guān)系在浐灞生態(tài)區(qū),工作1年以上的企業(yè)高管和技術(shù)人才,年薪20萬元(工資性收入)以上的,按照其上一年實際繳納“工資、薪金等所得項目”個人所得稅地方留成部分給予獎勵,有效期3年,每人每年個人所得稅獎勵最高額度10萬元。
商務(wù)部對十三屆全國人大三次會議第6429號建議的答復(fù) 發(fā)文日期2020-10-31
六、關(guān)于財稅扶持政策
（一）關(guān)于將來自海陵島的財稅中央、省級留成部分全額返還至海陵島經(jīng)濟開發(fā)試驗區(qū)。
財政部表示，將經(jīng)濟開發(fā)試驗區(qū)產(chǎn)生的包括中央收入在內(nèi)的財稅收入全部返還用于經(jīng)濟開發(fā)試驗區(qū)建設(shè)，短期內(nèi)可能有利于該地的經(jīng)濟發(fā)展，但從以往開發(fā)區(qū)稅收返還政策實施的經(jīng)驗教訓(xùn)看，會造成其他地區(qū)攀比的現(xiàn)象，不符合統(tǒng)一規(guī)范的分稅制財政體制基本原則，同時也容易引發(fā)人為操縱稅源轉(zhuǎn)移、侵蝕中央收入等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，不利于維護市場經(jīng)濟秩序和生產(chǎn)要素合理流動。因此，不宜將來自海陵島的財稅中央、省級留成部分全額返還至海陵島經(jīng)濟開發(fā)試驗區(qū)。
廣東省人民政府表示，按照廣東省委、省政府關(guān)于構(gòu)建“一核一帶一區(qū)”區(qū)域發(fā)展新格局的部署，廣東省積極完善與區(qū)域發(fā)展定位相適應(yīng)的省以下財政體制，通過實施差異化的財政支持政策，支持陽江加快發(fā)展。關(guān)于將來自海陵島的財稅中央、省級留成部分全額返還至海陵島經(jīng)濟開發(fā)試驗區(qū)事宜，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號）關(guān)于“對部分區(qū)域?qū)嵤┑牡胤郊壺斦杖肴艋蛟隽糠颠€等，要逐步加以規(guī)范”規(guī)定和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》（國發(fā)〔2019〕21號）關(guān)于“保持利益格局總體穩(wěn)定”的原則，廣東省對陽江各項補助已遠(yuǎn)大于廣東省從陽江集中的收入，現(xiàn)階段暫不出臺稅收增量返還或省級留成專項獎補等新政策。
海南省人民政府辦公廳關(guān)于規(guī)范產(chǎn)業(yè)扶持財稅政策有關(guān)事項的通知 瓊府辦〔2021〕18號
根據(jù)我省園區(qū)考核的有關(guān)要求，全省各級財政安排的產(chǎn)業(yè)扶持獎補資金可重點統(tǒng)籌用于提升園區(qū)重點產(chǎn)業(yè)培育能力、提升園區(qū)人氣指數(shù)、提高園區(qū)運營效率和減輕入園企業(yè)運營成本等，具體可用于以下幾個方面：
一是獎補資金可作為資本金支持發(fā)揮財政資金的杠桿撬動作用，大力加強園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施及配套設(shè)施建設(shè)，提升功能區(qū)公共服務(wù)水平，為企業(yè)發(fā)展提供良好的外部環(huán)境，引導(dǎo)總部企業(yè)集聚發(fā)展。
二是以要素激勵形式，降低企業(yè)運營成本支持開展招商引資活動，對入園企業(yè)在人才招聘、辦公用房、員工醫(yī)療教育、交通住宿、水電支出以及社保繳納等方面給予一定的支持，減輕入園企業(yè)運營成本。
三是按照實質(zhì)性運營的要求，可與落戶企業(yè)簽訂對賭協(xié)議。對賭指標(biāo)可以是固定資產(chǎn)投資、營業(yè)收入、年度產(chǎn)值、市場占有率、企業(yè)成長、企業(yè)上市、企業(yè)排名、人才引進、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、企業(yè)獲獎等，入園企業(yè)完成對賭目標(biāo)后給予綜合獎勵。
四是支持園區(qū)管理機構(gòu)和園區(qū)企業(yè)設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金，引導(dǎo)各類社會資本投向園區(qū)。支持采取貼息、獎勵和補助等多種方式對入園企業(yè)包括高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)研發(fā)、科技成果轉(zhuǎn)化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型、技術(shù)改造、擴大再生產(chǎn)、上市輔導(dǎo)等進行獎補。
五是支持在園區(qū)建設(shè)孵化器、加速器等，吸引創(chuàng)業(yè)者和中小微企業(yè)進駐，根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，制定不同的扶持方式。支持建設(shè)技術(shù)創(chuàng)新中心、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心、公共技術(shù)服務(wù)平臺、專業(yè)研究所和新型研發(fā)機構(gòu)等重點產(chǎn)業(yè)公共服務(wù)平臺。支持各園區(qū)成立專家咨詢機構(gòu)。
六是支持深化“放管服”改革，提升“一窗受理、集成服務(wù)”“一網(wǎng)通辦”服務(wù)水平，提高園區(qū)的服務(wù)水平。支持編制園區(qū)區(qū)域性水土保持、壓覆礦床、地質(zhì)災(zāi)害、雷電災(zāi)害風(fēng)險等評估報告和人防工程的建設(shè)規(guī)劃，企業(yè)入園后不需再進行上述評估工作。
七是政策允許的，可以促進企業(yè)入駐和發(fā)展的其它方面。
2021年第1號國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告及解讀
二、注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。
對于僅在自貿(mào)港注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（二）《公告》第二條明確了注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機構(gòu)的，其實質(zhì)性運營問題。
第一，對注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機構(gòu)的，其在自貿(mào)港應(yīng)同時具備生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等四要素，才屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。
第 二，上述四要素中，
生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)在自貿(mào)港有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，且主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在自貿(mào)港或者對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在自貿(mào)港；
人員在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在自貿(mào)港工作，且與居民企業(yè)簽訂1年以上勞動合同或聘用協(xié)議；
賬務(wù)在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等會計檔案資料存放在自貿(mào)港，居民企業(yè)的主要銀行結(jié)算賬戶開立在自貿(mào)港；
資產(chǎn)在自貿(mào)港，是指居民企業(yè)擁有資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)并實際使用的資產(chǎn)在自貿(mào)港，且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。
第三，對注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機構(gòu)的，只要上述四要素中任意一項不在自貿(mào)港，則不屬于實質(zhì)性運營。
12309中國檢查網(wǎng)可以查詢到的案例
遼陽市公安局文圣分局移送審查起訴認(rèn)定：經(jīng)偵查，以王某甲為首的虛開犯罪集團依托**集團有限公司（以下簡稱環(huán)J集團）、葛Z壩環(huán)J（大連）再生資源有限公司（以下簡稱*甲公司）、康佳**環(huán)?？萍加邢薰荆ㄒ韵潞喎Q*乙公司）為主體虛開平臺，以在大連市**企業(yè)管理有限公司、大連**企業(yè)管理集團有限公司、大連*甲資源回收有限公司、大連**再生資源有限公司、大連*乙資源回收有限公司等百余戶環(huán)J系企業(yè)為分支虛開平臺。以從社會不特定空殼企業(yè)以低稅點虛開的增值稅專用發(fā)票或利用部分市縣區(qū)地方政府依托稅收地方留成部分出臺的“財政扶持政策”，在遼寧省遼中區(qū)、法庫縣，河南省蘭考縣、長葛縣、魏氏縣，浙江省衢州市，湖南省瀏陽市，陜西省武功縣等地成立的1100余戶“園區(qū)企業(yè)”，在蚌埠、懷遠(yuǎn)、包頭、靜海、撫順等地成立的12家分公司作為虛開的增值稅專用發(fā)票主體虛開平臺或分支虛開平臺的票源地。以運營中心分管下設(shè)的廢舊金屬事業(yè)部、**部**部區(qū)企業(yè)為虛假*甲務(wù)載體，在犯罪集團核心層或高級管理層人員的指使、授意下，在虛開犯罪集團成立的環(huán)J系企業(yè)、園區(qū)企業(yè)、分公司**人員、各企業(yè)*乙務(wù)人員、*甲部**、*甲務(wù)員、統(tǒng)計員相互勾結(jié)，在明知道發(fā)票上的購銷方?jīng)]有進行過實際貨物購銷行為的情況下，采取虛構(gòu)購銷合同、偽造磅單、虛構(gòu)貨款資金流等手段，在虛開體系的各個環(huán)節(jié)中層次分明、分工明確、各司其職，以此形成龐大的虛開增值稅專用發(fā)票犯罪體系。大肆實施虛開增值稅專用發(fā)票行為，以謀求進銷發(fā)票的“稅點”差額，達到非法牟利的目的。
在虛開增值稅專用發(fā)票的“票流”方面：2015年至2017年期間，以王某甲為首的虛開集團主要依托環(huán)J集團、*甲公司及環(huán)J系企業(yè)為主要虛開平臺，虛開的進項增值稅專用發(fā)票主要來源于社會上不特定的虛開團伙和空殼企業(yè)。在將增值稅專用發(fā)票上的進項稅額向稅務(wù)機關(guān)納稅申報和抵扣稅款后，再以收取開票費和虛構(gòu)貨款資金流等手段，向不特定的受票方虛開增值稅專用發(fā)票。2018年以來，虛開集團利用地方政府招商引資出臺的財政扶持政策（稅收地方留成部分按比例先征后返或不征），虛構(gòu)投資大額度建設(shè)項目和索取稅收優(yōu)惠政策，以此成立所謂的大量園區(qū)企業(yè)，謀求“低稅點**本”的增值稅專用發(fā)票。根據(jù)上游虛開犯罪集團成立企業(yè)的用票需求，虛開增值稅專用發(fā)票。虛開犯罪集團成立企業(yè)在取得各園區(qū)企業(yè)發(fā)票“稅點**本”（發(fā)票總額的7.5%至9%）的基礎(chǔ)上再加1%至2.71%的“毛利”，為下游利廢企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，并以此非法牟利。
在虛開增值稅專用發(fā)票的“貨流”方面：根據(jù)偵查，向利廢企業(yè)銷售廢舊物資的人員主要為社會黃牛和散戶，但由于黃牛和散戶在銷售貨物時不能向利廢企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，黃牛和散戶為達到能夠與利廢企業(yè)結(jié)算貨款和非法牟利的目的，與虛開犯罪集團中的人員相互勾結(jié)，根據(jù)黃牛和散戶向利廢企業(yè)銷售廢舊物資的品名、數(shù)量及金額等數(shù)據(jù)，故意讓黃牛和散戶在對利廢企業(yè)銷售廢舊物資的磅單上標(biāo)注虛開集團企業(yè)。虛開犯罪集團為迎合黃牛和散戶向利廢企業(yè)銷售廢舊物資后，無法提供增值稅專用發(fā)票和結(jié)算貨款的需求，利用擁有的大量園區(qū)低**本票源主動與黃牛和散戶對接，由運營部門負(fù)責(zé)園區(qū)企業(yè)與散戶，園區(qū)企業(yè)與虛開集團企業(yè)，虛開集團企業(yè)與利廢企業(yè)之間簽訂虛假的購銷合同，采取編制虛假磅單，拍攝貨車、行車執(zhí)照、駕駛證照片等手段，刻意將黃牛和散戶自己向利廢企業(yè)銷售的貨物假冒為虛開集團企業(yè)銷售，以匹配貨物和配票方式，對利廢企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。虛開犯罪集團根據(jù)開具銷項發(fā)票的情況，將發(fā)票數(shù)據(jù)和散戶信息下傳至園區(qū)企業(yè)，并提供虛假的磅單，逐層簽訂內(nèi)容虛假的購銷合同，形成散戶對園區(qū)企業(yè)、園區(qū)企業(yè)對虛開集團企業(yè)、虛開集團企業(yè)對利廢企業(yè)的虛假貨物流。
在虛開增值稅專用發(fā)票的“資金流”方面：該虛開犯罪集團主要分為兩種模式：一種是不墊資，主體虛開企業(yè)在將發(fā)票虛開給下游受票企業(yè)后，下游受票企業(yè)將發(fā)票上體現(xiàn)的貨款通過銀行賬戶轉(zhuǎn)入主體虛開企業(yè)銀行賬戶，形成“公對公”的付款和收款模式。主體虛開企業(yè)在留下自己的“稅點毛利”后，或?qū)⒖铐椶D(zhuǎn)入受票企業(yè)提供的接收款項的銀行卡（受票企業(yè)的實際供貨商或和自己的關(guān)聯(lián)銀行卡-回流），或?qū)⒖铐椶D(zhuǎn)入為自己虛開進項增值稅專用發(fā)票的園區(qū)企業(yè)，再次形成“公對公”的付款和收款模式。園區(qū)企業(yè)在留下自己的“稅點**本”后，按最初來源于受票企業(yè)的散戶信息（姓名、開戶行、銀行卡賬號、金額）將剩余款項返回受票企業(yè)的供貨商或關(guān)聯(lián)人（回流）。另一種為墊資，根據(jù)與受票企業(yè)的合同和從受票企業(yè)獲取的散戶銷售信息，虛開集團主體企業(yè)在將發(fā)票虛開給下游受票企業(yè)后，以預(yù)付款名義先將自己的資金“公對公”轉(zhuǎn)入為其開具進項發(fā)票的園區(qū)企業(yè)，虛假形成貨款資金流，園區(qū)企業(yè)留下“稅點**本”后，按虛開集團主體企業(yè)提供的散戶信息，將款項轉(zhuǎn)入受票企業(yè)提供的散戶銀行卡，虛構(gòu)園區(qū)企業(yè)向散戶購貨支付貨款的假象，掩蓋園區(qū)企業(yè)增值稅專用發(fā)票進項極少、銷項特大的不正常現(xiàn)象。受票企業(yè)按約定的賬期，將發(fā)票上體現(xiàn)的貨款“公對公”轉(zhuǎn)入虛開集團主體企業(yè)。此種墊資方式，極具欺騙性和隱蔽性，受票企業(yè)支付的“發(fā)票稅點”比不墊資高1%以上。
根據(jù)遼寧省**局*局、大連市**局*局、大連市甘井子區(qū)稅務(wù)局、開封市稅務(wù)局以及通過國家稅務(wù)總局金稅三期云平臺票流分析系統(tǒng)提取的相關(guān)證據(jù)，在2015年至2019年期間，虛開犯罪集團依托環(huán)J集團、*甲公司、*乙公司為主體虛開平臺，通過環(huán)J集團虛開取得進項增值稅專用發(fā)票金額650632萬元、稅額107606萬元，對外虛開增值稅專用發(fā)票金額662234萬元、稅額109453萬元；通過*甲公司虛開取得進項增值稅專用發(fā)票金額2506251萬元、稅額424673萬元，對外虛開增值稅專用發(fā)票金額2558322萬元、稅額433333萬元；通過*乙公司虛開取得進項增值稅專用發(fā)票929944萬元、稅額130598萬元，對外虛開增值稅專用發(fā)票金額955517萬元、稅額133387萬元。
根據(jù)相關(guān)證據(jù)，環(huán)J集團、*甲公司、*乙公司雖為三個不同的公司，但人員大部分來源于環(huán)J集團人員，三個公司及自身成立的企業(yè)在人員結(jié)構(gòu)、虛開發(fā)票、資金回流等方面關(guān)聯(lián)密切，是整個虛開犯罪鏈條中不可分割的環(huán)節(jié)。在王某甲、王某乙等核心領(lǐng)導(dǎo)層的指使、授意下，由環(huán)J集團*乙務(wù)人員部署、協(xié)調(diào)下，金屬事業(yè)一至三部、塑料事業(yè)部、廢紙事業(yè)部以及各個園區(qū)的**、*甲務(wù)員、統(tǒng)計員等，在明知道增值稅專用發(fā)票上的購銷方?jīng)]有實際購銷貨物的情況下，各自分工、相互配合，在虛開增值稅專用發(fā)票過程中，共同實施了虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。
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