| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
4月1日起，新版企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表一張主表、分類填報(bào)，關(guān)注這些變化
整理編輯：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所
1、刪減了兩張附表不再填寫
刪減《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）兩張附表。
2、一張主表、分類填報(bào)
主表上“附報(bào)事項(xiàng)”、第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”，行次下面分別增加空白的明細(xì)行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)，不需要填寫附表。
2.1、將原《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）附列資料相關(guān)欄次，整合至主表“附報(bào)事項(xiàng)”欄次。
主表“附報(bào)事項(xiàng)”行行次下面增加空白的明細(xì)行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)。
納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，發(fā)生符合稅法相關(guān)規(guī)定的支持新型冠狀 病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出、扶貧捐贈(zèng)支出、軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策適用類 型等特定事項(xiàng)時(shí)，填報(bào)事項(xiàng)名稱、該事項(xiàng)本年累計(jì)享受金額或選擇享受優(yōu)惠政策的有關(guān)信息。同時(shí)發(fā)生多個(gè)事項(xiàng)，可以增加行次。
2.2、第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”行次下面增加空白的明細(xì)行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。
免稅收入優(yōu)惠事項(xiàng)主要包括國債利息收入免征企業(yè)所得稅、股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅等。
減計(jì)收入優(yōu)惠事項(xiàng)主要包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費(fèi)收入、小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入、社區(qū)家庭服務(wù)收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅等。
加計(jì)扣除事項(xiàng)主要包括開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除。按照目前稅收規(guī)定，加計(jì)扣除優(yōu)惠政策匯算清繳時(shí)享受，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不填報(bào)加計(jì)扣除行。新修訂報(bào)表后，加計(jì)扣除是否在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)扣除，需要關(guān)注《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》以及相關(guān)政策的變化。
2.3、第8行“減：所得減免”行次下面增加空白的明細(xì)行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。每項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)下有多個(gè)具體項(xiàng)目的， 應(yīng)分別確定各具體項(xiàng)目所得，并填寫盈利項(xiàng)目（項(xiàng)目所得>0）的減征、免征所得額的合計(jì)金額。
所得減免優(yōu)惠事項(xiàng)主要包括從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅，從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所得減免征收企業(yè)所得稅，實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅，符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅等。
2.4、第13行“減：減免所得稅額”行次下面增加空白的明細(xì)行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。
減免所得稅額優(yōu)惠事項(xiàng)主要包括符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅，軟件、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。
3、刪減原主表中征管信息系統(tǒng)已有的“預(yù)繳方式”和“企業(yè)類型”兩個(gè)欄次。
4、刪減原主表中的“附報(bào)信息”欄次。
5、主表增加“實(shí)際繳納企業(yè)所得稅計(jì)算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準(zhǔn)確的計(jì)算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。
5.1、納稅人填報(bào)第 23 行時(shí)，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其 一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分；選擇“減征:減征幅度____%” 是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時(shí)需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍 為 1 至 100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半 征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。
本行填報(bào)納稅人按照規(guī)定享受的民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企 業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征額的本年累計(jì)金額。
5.2、第 24 行填報(bào)民族自治地區(qū)納稅人本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。
6、簡化《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）的行次和填報(bào)方式。
該表有2部分內(nèi)容涉及申報(bào)具體事項(xiàng)，分別是第1行“加速折舊、攤銷”、第2行“一次性扣除”。
6.1、加速折舊、攤銷：納稅人享受重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷政策時(shí)，應(yīng)在表A201020第1行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和相關(guān)資產(chǎn)情況。
同時(shí)發(fā)生多個(gè)事項(xiàng)的 可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，不得重 復(fù)填報(bào)。
6.2、一次性扣除：納稅人享受500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除政策時(shí)，應(yīng)在表A201020第2行的下級行次填寫具體優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和相關(guān)資產(chǎn)情況。
發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次， 但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，不得重復(fù)填報(bào)。
7、企業(yè)申報(bào)各類優(yōu)惠事項(xiàng)及扶貧捐贈(zèng)等特定事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》中的事項(xiàng)名稱填報(bào)。
《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》對所有預(yù)繳申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行了精準(zhǔn)分類，納稅人按照原填報(bào)習(xí)慣填寫即可，無需手動(dòng)填寫事項(xiàng)名稱。《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時(shí)更新。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)