西雙版納州人民政府辦公室關(guān)于成立西雙版納土地增值稅清算、審核工作領(lǐng)導(dǎo)小組的通知 西政辦函〔2020〕60號
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-12-25
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西雙版納州人民政府辦公室關(guān)于成立西雙版納土地增值稅清算、審核工作領(lǐng)導(dǎo)小組的通知
西政辦函〔2020〕60號
西政辦函〔2020〕60號
各縣、市人民政府，試驗區(qū)管委會，各區(qū)管委會，州各有關(guān)單位：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《云南省稅收征管保障辦法》等有關(guān)規(guī)定，為促進全州房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，推進房地產(chǎn)項目土地增值稅清算、審核工作，州人民政府決定成立西雙版納州土地增值稅清算、審核工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”）?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、領(lǐng)導(dǎo)小組組成人員
組 長：劉俊杰 副州長
副組長：王 彥 州政府副秘書長
茍 彪 州自然資源局局長
劉 丹 州稅務(wù)局局長
成 員：曾 永 州發(fā)展改革委副主任
童亞昌 州財政局副局長
姜明昌 州自然資源局副局長
曾志海 州住房城鄉(xiāng)建設(shè)局副局長
周志輝 州稅務(wù)局副局長
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室在州稅務(wù)局，周志輝同志兼任辦公室主任，辦公室成員由王敏（州發(fā)展改革委法規(guī)體改科科長）、孫勤（州財政局稅政科科長）、許宏敏（州自然資源局行政審批科科長）、劉曉文（州住房城鄉(xiāng)建設(shè)局勘察設(shè)計與科技定額科科長）、袁忠福（州稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅科科長）等組成。
領(lǐng)導(dǎo)小組成員如有變動，由有關(guān)單位相應(yīng)職責(zé)人員自行遞補，報領(lǐng)導(dǎo)小組備案，不再另行發(fā)文。
二、領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室主要職責(zé)
（一）領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)。負(fù)責(zé)對總體工作的安排部署，督促各成員單位履行部門職責(zé)；確定工作方案，及時解決土地增值稅清算、審核工作中遇到的重大問題。
（二）領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主要職責(zé)。負(fù)責(zé)落實加強全州清算、審核的具體措施；建立和健全房地產(chǎn)項目規(guī)劃、施工、銷售（預(yù)售）等信息交換共享機制；協(xié)調(diào)各部門數(shù)據(jù)采集、匯總、傳遞、分析；制定專業(yè)中介力量參與土地增值稅清算、審核的財政保障機制；規(guī)范土地增值稅計稅收入和成本的確定；通過情況通報、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等形式加強部門協(xié)作配合，交流工作情況和信息，聽取工作意見和建議，對工作中遇到的重大問題和事項，及時向領(lǐng)導(dǎo)小組報告；落實領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。
三、成員單位主要職責(zé)
（一）州稅務(wù)局職責(zé)：與財政部門共同研究和制定關(guān)于政府購買中介服務(wù)參與土地增值稅清算、審核工作實施辦法，明確服務(wù)供應(yīng)商應(yīng)達到的條件，厘清工作流程，按照年度清算計劃負(fù)責(zé)采購中介機構(gòu)服務(wù)參與土地增值稅清算、審核；擬定勞務(wù)費支付標(biāo)準(zhǔn)（詳見：《委托中介機構(gòu)參與土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費試行標(biāo)準(zhǔn)》）（附表1）；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促各縣（市、園區(qū)）稅務(wù)局做好以下工作：一是制定年度清算計劃，測算預(yù)計支付的勞務(wù)費用并報送至同級財政部門，并做好項目預(yù)算等；二是按照“管項目和管戶相結(jié)合”的模式強化房地產(chǎn)開發(fā)過程實行全程動態(tài)管理，健全房地產(chǎn)項目管理臺賬，切實做到稅收管理與納稅人項目開發(fā)同步；三是強化清算評估，對清算應(yīng)補稅款和欠繳稅款加強監(jiān)控管理并及時組織入庫；四是在核實稅款查詢已入庫后，通知受托中介機構(gòu)填報《支付土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費確認(rèn)表》（附表2）并進行審核確認(rèn)，雙方加蓋單位公章并于15個工作日內(nèi)支付勞務(wù)費；五是和同級財政部門應(yīng)做好《支付土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費臺賬》（附表3）的登記，于每季度終了15日內(nèi)就上季度支付土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費情況進行對賬核實，核實完成后，將附表3上報州稅務(wù)局。六是每年12月10日前，與財政部門按照實際清算費用進行結(jié)算。七是根據(jù)清算審核情況對中介機構(gòu)進行客觀評定并填制《土地增值稅清算、審核工作質(zhì)量評價表》（附表4），抓實中介誠信管理，提高清算公正；完成領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作任務(wù)。
（二）州財政局職責(zé)：與稅務(wù)部門共同研究制定關(guān)于政府購買中介服務(wù)參與土地增值稅清算、審核工作實施辦法；擬定勞務(wù)費支付標(biāo)準(zhǔn)（詳見：《委托中介機構(gòu)參與土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費試行標(biāo)準(zhǔn)》）（附表1）；協(xié)調(diào)發(fā)展改革、自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門按照加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理的信息需求定期整理和上報，完善和補充財稅信息共享平臺數(shù)據(jù)庫，提高數(shù)據(jù)的利用價值，助推房地產(chǎn)行業(yè)稅收共治格局；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促各縣（市、園區(qū)）財政局做好以下工作：一是將同級稅務(wù)部門預(yù)計需要的勞務(wù)費用納入預(yù)算安排，在招標(biāo)采購結(jié)束后15天內(nèi)，按照預(yù)計的勞務(wù)費用撥付至同級主管稅務(wù)機關(guān)；二是和同級稅務(wù)部門做好《支付土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費臺賬》（附表3）的登記，于每季度終了15日內(nèi)就上季度支付土地增值稅清算審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費情況進行對賬核實，核實完成后，將附表3分別上報州財政局。三是每年12月10日前，和稅務(wù)機關(guān)在對賬后按照實際清算費用進行結(jié)算，確保土地增值稅清算、審核完成稅款入庫后能按期支付勞務(wù)費用；完成領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作任務(wù)。
（三）州發(fā)展改革委職責(zé)：負(fù)責(zé)提供房地產(chǎn)項目立項批復(fù)信息及依部門職責(zé)應(yīng)提供的其他信息；解答房地產(chǎn)項目立項的相關(guān)政策；完成領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作任務(wù)。
（四）州自然資源局職責(zé)：負(fù)責(zé)提供基準(zhǔn)地價信息；宗地地籍信息；房地產(chǎn)項目土地登記信息；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用及土地征收批復(fù)信息；土地出讓信息、土地劃撥信息、土地轉(zhuǎn)讓信息；房地產(chǎn)項目建設(shè)用地規(guī)劃許可、變更信息，建設(shè)工程規(guī)劃許可、變更信息，建設(shè)項目選址意見信息，規(guī)劃核實意見信息；2019年6月份以后的房地產(chǎn)項目規(guī)劃行政許可和規(guī)劃核實的其他信息；按照“先稅后證”原則在行政審批、發(fā)證、檢查等多個環(huán)節(jié)協(xié)助稅務(wù)部門監(jiān)控把關(guān)涉及土地、房屋交易的相關(guān)稅款；解答房地產(chǎn)項目土地、規(guī)劃行政許可的相關(guān)政策及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；完成領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作任務(wù)。
（五）州住房城鄉(xiāng)建設(shè)局職責(zé)：負(fù)責(zé)提供建安工程造價指標(biāo)信息；房地產(chǎn)項目建筑工程施工許可信息；商品房預(yù)售許可證明信息；建設(shè)工程竣工驗收備案信息；房地產(chǎn)項目房屋網(wǎng)簽合同備案信息，商品房購銷合同信息采集表，樓盤信息；按照“先稅后證”原則從行政審批、發(fā)證、檢查等多個環(huán)節(jié)協(xié)助稅務(wù)部門監(jiān)控把關(guān)涉及房地產(chǎn)交易的相關(guān)稅款；房地產(chǎn)項目的施工或預(yù)售行政許可的其他信息；2019年6月份以前的房地產(chǎn)項目規(guī)劃行政許可和規(guī)劃核實的其他信息；解答房地產(chǎn)項目施工或預(yù)售行政許可的相關(guān)政策及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；完成領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作任務(wù)。
四、工作要求
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各級政府、各有關(guān)部門要從戰(zhàn)略和全局高度，充分認(rèn)識加強土地增值稅征管和清算的重要意義，依法履行法定職責(zé)，增強工作積極性和主動性，有效提高房地產(chǎn)行業(yè)治理水平，有效堵塞稅收征管漏洞。各縣（市、園區(qū)）要加強對本行政區(qū)域內(nèi)土地增值稅清算、審核工作的領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，及時成立相應(yīng)的工作機構(gòu)，建立健全工作協(xié)作機制，組織相關(guān)部門落實具體的工作措施，協(xié)助同級稅務(wù)部門做好土地增值稅清算、審核工作。
（二）建立健全信息保密制度。強化保密觀念，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，切實保護好納稅人的合法權(quán)益，監(jiān)督中介機構(gòu)按規(guī)定保管好采集的數(shù)據(jù)及資料，同時與清算、審核項目的主管稅務(wù)機關(guān)簽訂保密協(xié)議，確保信息安全。
（三）認(rèn)真做好宣傳工作。各縣（市、園區(qū)）要通過多種宣傳方式，做好政策的宣傳和講解，引導(dǎo)正確的輿論導(dǎo)向，避免產(chǎn)生歧義和認(rèn)識偏差而導(dǎo)致輿情事件，使工作按時保質(zhì)、按目標(biāo)順利完成。
附件：1. 委托中介機構(gòu)參與土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費試行標(biāo)準(zhǔn)
2. 支付土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費確認(rèn)表
3. 支付土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費臺賬
4. 土地增值稅清算、審核工作質(zhì)量評價表
2020年6月22日
（此件公開發(fā)布）
附件1
委托中介機構(gòu)參與土地增值稅清算、審核
業(yè)務(wù)勞務(wù)費試行標(biāo)準(zhǔn)
備注：1.清算、審核補征入庫稅款= 受托中介機構(gòu)審核入庫稅款-納稅人自行清算申報
（包括納稅人委托中介機構(gòu)鑒證）或納稅人預(yù)繳入庫稅款。2.勞務(wù)費金額=清算、審核補征入庫稅款×相應(yīng)費率。示例:審核增量入庫稅款為1億，業(yè)務(wù)勞務(wù)費為：1000萬元以內(nèi)（含1000萬）的=入庫稅額×3%；1000萬元至3000萬元（含3000萬元）部分按入庫數(shù)額2000萬×2%，3000萬元至5000萬元部分（含5000萬元）按入庫數(shù)額2000萬×1.5%，5000萬以上部分按入庫數(shù)額減5000萬之余額×1%。
業(yè)務(wù)勞務(wù)費試行標(biāo)準(zhǔn)
| 項目類型 | 計費類型 | 計費基數(shù)（元） | 計費費率（%）或計費額（元） | 備注 |
| 清算、審核項目 | 清算、審核補征入庫稅款 | 1000萬以內(nèi)（含1000萬） | 3% | 按差額分段累進計費，最高不超過200萬元 |
| 1000萬至3000萬（含3000萬） | 2% | |||
| 3000萬至5000萬（含5000萬） | 1.50% | |||
| 5000萬以上 | 1% | |||
| 審核企業(yè)清算退稅數(shù)額大于或等于企業(yè)清算退稅數(shù)額的；清算企業(yè)未清算項目，清算結(jié)果仍應(yīng)退稅的 | 保底計費 | 10000 | ||
| 審核企業(yè)清算退稅項目，審核減少退稅的 | 審核減少退稅金額（企業(yè)自行清算退稅額-中介審核退稅額） | 3% | 最高不超過200萬元 |
（包括納稅人委托中介機構(gòu)鑒證）或納稅人預(yù)繳入庫稅款。2.勞務(wù)費金額=清算、審核補征入庫稅款×相應(yīng)費率。示例:審核增量入庫稅款為1億，業(yè)務(wù)勞務(wù)費為：1000萬元以內(nèi)（含1000萬）的=入庫稅額×3%；1000萬元至3000萬元（含3000萬元）部分按入庫數(shù)額2000萬×2%，3000萬元至5000萬元部分（含5000萬元）按入庫數(shù)額2000萬×1.5%，5000萬以上部分按入庫數(shù)額減5000萬之余額×1%。
附件2
支付土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費確認(rèn)表
| 納稅人名稱 | 主管稅務(wù)局 | |||
| 開發(fā)項目名稱 | ||||
| 開發(fā)項目詳細(xì)地址 | 項目所在地 | |||
| 清算審核中介機構(gòu)名稱 | ||||
| 開發(fā)項目清算審核信息 | ||||
| 普通住宅 | 非普通住宅 | 其他 | 合計 | |
| 1.銷售收入 | ||||
| 2.預(yù)征入庫稅款 | ||||
| （1）應(yīng)預(yù)征稅款 | ||||
| （2）已預(yù)征入庫稅款 | ||||
| 3.納稅人申報清算補（退）稅款 | ||||
| 4.中介機構(gòu)清算審核補（退）稅款 | ||||
| 5.清算審核增量（減少）稅款 | ||||
| 6.清算審核增量入庫稅款 | ||||
| 7.清算審核入庫稅收繳款書號 | ||||
| 8.清算審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費 | ||||
| 所在地財政負(fù)擔(dān)業(yè)務(wù)勞務(wù)費 | ||||
| 主管稅務(wù)局簽字（簽章） | 所在地財政局簽字（簽章) | 中介機構(gòu)簽字（簽章) | ||
注：1.此表由委托的主管稅務(wù)機關(guān)填寫（機打），并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)公章。
2.此表一式五份，中介機構(gòu)、主管稅務(wù)機關(guān)、所在地財政局、州稅務(wù)局、州財政局各一份。
3.清算審核增量（減少）稅款＝中介機構(gòu)清算審核補（退）稅款－納稅人申報（或者納稅人委托中介機構(gòu)鑒證）清算補（退）稅款或預(yù)繳入庫稅款。
4.清算審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費按照《委托中介機構(gòu)參與土地增值稅清算審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費試行標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的方法計算。
附件3
支付土地增值稅清算、審核業(yè)務(wù)勞務(wù)費臺賬
主管稅務(wù)機關(guān)： 年度： 單位：元
| 序號 |
納稅人 名稱 |
項目名稱 | 清算審核中介機構(gòu)名稱 | 清算審核增量入庫稅款 | 業(yè)務(wù)勞務(wù)費 |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 | |||||
| 合 計 | |||||
| 經(jīng)辦部門（簽字蓋章）： | 經(jīng)辦人： | ||||
附件4
土地增值稅清算、審核工作質(zhì)量評價表
| 中介機構(gòu)名稱: 項目名稱： | |||||||
| 項目 | 子目 | 具體評價標(biāo)準(zhǔn) | 分值 | 扣分情況 | 扣分原因 | 得分 | 備注 |
|
一 綜合及鑒證結(jié)果類 (5分） |
工作底稿是否齊全 | 3 | |||||
| 各項表格填寫是否完整、規(guī)范 | 1 | ||||||
| 其他 | 1 | ||||||
|
二、清算項目情況類 (7分） |
工作底稿是否齊全 | 3 | |||||
| 各項表格填寫是否完整、規(guī)范 | 2 | ||||||
| 各項表格數(shù)值填寫是否準(zhǔn)確 | 2 | ||||||
|
三、收入類 （15分） |
工作底稿是否齊全 | 2 | |||||
| 各項表格填寫是否完整、規(guī)范 | 2 | ||||||
| 審核收入確認(rèn)的完整性、符合性、準(zhǔn)確性、時間性及審核代收費用界定的準(zhǔn)確性。 | 2 | ||||||
| 能準(zhǔn)確劃分總建筑面積，不可售面積，總可售面積、已售面積、未售面積等。 | 2 | ||||||
| 準(zhǔn)確劃分普通住宅、非普通住宅等類型。 | 1 | ||||||
| 審核有無價格明顯偏低未調(diào)整的情況。 | 5 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 項目 | 子目 | 具體評價標(biāo)準(zhǔn) | 分值 | 扣分情況 | 扣分原因 | 得分 | 備注 |
| 四、清算項目分?jǐn)偙壤?br /> （4分） | 工作底稿是否齊全 | 2 | |||||
| 分?jǐn)偙壤嬎闶欠駵?zhǔn)確 | 2 | ||||||
|
五、扣除類 （60分） |
取得土地使用權(quán)支付的金額（6分） | 工作底稿是否齊全 | 2 | ||||
| 結(jié)合土地使用權(quán)證、出讓合同、土地合法票據(jù)、契稅票據(jù)、銀行支付記錄和政府相關(guān)部門的協(xié)議，確認(rèn)取得土地使用權(quán)支付金額是否真實、正確。是否存在政府返還和以地補路等情況。 | 2 | ||||||
| 同一塊土地多個項目的分?jǐn)偸欠裾_ | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 土地征用及拆遷補償費（6分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 審核支付給企業(yè)或個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應(yīng)，并與相關(guān)賬目核對。 | 2 | ||||||
| 審核支付給單位的征地及拆遷補償費用，應(yīng)取得合同協(xié)議、付款合法憑證。 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 項目 | 子目 | 具體評價標(biāo)準(zhǔn) | 分值 | 扣分情況 | 扣分原因 | 得分 | 備注 |
|
五、扣除類 （60分） |
前期工程費（7分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | ||||
| 是否獲取合法憑證、是否實際發(fā)生、是否存在預(yù)提、應(yīng)付未付事項 | 2 | ||||||
| 是否存在應(yīng)計管理費用而列支在前期工程費的現(xiàn)象 | 1 | ||||||
| 是否存在超標(biāo)的費用未審核調(diào)整 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 建筑安裝費（14分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 是否獲取合法憑證、是否實際發(fā)生、是否存在預(yù)提、應(yīng)付未付事項，是否存在假發(fā)票 | 4 | ||||||
| 發(fā)生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結(jié)算報告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符。 | 3 | ||||||
| 建筑安裝發(fā)票是否在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)開具。 | 1 | ||||||
| 是否參照當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項目單位平均建安成本或當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出。 | 3 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 項目 | 子目 | 具體評價標(biāo)準(zhǔn) | 分值 | 扣分情況 | 扣分原因 | 得分 | 備注 |
|
五、扣除類 （60分） |
基礎(chǔ)設(shè)施費（6分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | ||||
| 是否獲取合法憑證、是否實際發(fā)生、是否存在預(yù)提、應(yīng)付未付事項，是否存在假發(fā)票 | 2 | ||||||
| 基礎(chǔ)設(shè)施各類工程是否劃分清楚，準(zhǔn)確 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 公共配套設(shè)施費（7分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 是否獲取合法憑證、是否實際發(fā)生、是否存在預(yù)提、應(yīng)付未付事項，是否存在假發(fā)票 | 2 | ||||||
| 公共配套設(shè)施的權(quán)屬劃分是否清楚，是否正確扣除 | 2 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 開發(fā)間接費用（6分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 費用歸集是否正確，是否屬于獨立核算單位現(xiàn)場直接管理項目的支出 | 2 | ||||||
| 費用支付區(qū)間是否正確 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 房地產(chǎn)開發(fā)費用（4分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 財務(wù)費用據(jù)實扣除的，是否能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 稅金是否屬于該項目 | 1 | ||||||
| 稅金是否足額繳納 | 1 | ||||||
| 其他事項 | 1 | ||||||
| 六、稅款計算類（3分） | 工作底稿是否齊全、規(guī)范 | 2 | |||||
| 稅款計算是否正確 | 1 | ||||||
| 底稿裝訂（5分） | 底稿裝訂美觀、整潔、卷內(nèi)材料排列有序，頁碼準(zhǔn)確 | 5 | |||||
| 合計 | 100 | ||||||
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