| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)（網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)）代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所 萬(wàn)偉華 整理
2018年，江蘇省稅務(wù)局針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)稅務(wù)代征率先試點(diǎn)，江蘇物潤(rùn)船聯(lián)網(wǎng)絡(luò)股份有限公司網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)服務(wù)平臺(tái)直連金稅三期系統(tǒng)。
2020年，江西省稅務(wù)局向江西約貨科技有限公司頒發(fā)了江西省唯一一家“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)稅務(wù)第三方代征試點(diǎn)企業(yè)”的證書(shū)。
交通運(yùn)輸部無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)工作于2019年12月31日結(jié)束。從2020年1月1日起，貨運(yùn)企業(yè)可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)范圍為“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可，從事網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸（以下簡(jiǎn)稱(chēng)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)）經(jīng)營(yíng)。
《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》的通知》中對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)進(jìn)行了定義：本辦法所稱(chēng)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)，是指經(jīng)營(yíng)者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)整合配置運(yùn)輸資源，以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，委托實(shí)際承運(yùn)人完成道路貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)不包括僅為托運(yùn)人和實(shí)際承運(yùn)人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為。
應(yīng)該說(shuō)《稅總函[2019]405號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》文件規(guī)定的正是“僅為托運(yùn)人和實(shí)際承運(yùn)人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為”下的代開(kāi)代繳。
貨物運(yùn)輸業(yè)實(shí)際承運(yùn)人以個(gè)人為主，其中部分辦理了個(gè)體工商戶，個(gè)人司機(jī)無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也沒(méi)有太大的意愿去開(kāi)具發(fā)票，托運(yùn)方或運(yùn)輸企業(yè)難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣稅金，個(gè)人司機(jī)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性大，難以征稅。
通過(guò)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方式可以較好的解決上述問(wèn)題。
據(jù)江蘇物潤(rùn)船聯(lián)網(wǎng)絡(luò)股份有限公司官方微信公眾號(hào)文章，物潤(rùn)船聯(lián)代征系統(tǒng)直連金稅三系統(tǒng)，系統(tǒng)采用司機(jī)身份證號(hào)作為臨時(shí)納稅號(hào)避免個(gè)體運(yùn)輸戶開(kāi)證繁瑣，以據(jù)實(shí)為原則提供一車(chē)一人一票服務(wù)，經(jīng)線上撮合交易，可替司機(jī)代繳增值稅、個(gè)稅及附加稅，代開(kāi)運(yùn)費(fèi)專(zhuān)票；全程線上開(kāi)票，電子專(zhuān)票線上抵扣，解決個(gè)體司機(jī)開(kāi)票難問(wèn)題，徹底打通了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)、物流企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣鏈條，規(guī)避了企業(yè)白條做賬，稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題迎刃而解。
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)為平臺(tái)會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)需取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》，平臺(tái)會(huì)員需為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記），未做增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定。），且注冊(cè)為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)會(huì)員。
個(gè)人司機(jī)辦理個(gè)體工商戶存在一定的困難，過(guò)于繁雜，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)》的規(guī)定從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，以及會(huì)員發(fā)生的其他銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為，試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。
會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
另外，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)自營(yíng)的業(yè)務(wù)，即無(wú)車(chē)承運(yùn)業(yè)務(wù)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）明確規(guī)定無(wú)車(chē)承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
平臺(tái)會(huì)員向網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)不得為會(huì)員代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正，以下簡(jiǎn)稱(chēng)55號(hào)公告)的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
平臺(tái)會(huì)員納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按期計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
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