國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理的公告（征求意見稿）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-11-25
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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于公開征求《關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理的公告（征求意見稿）》意見的通知
為進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局起草了《關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理的公告》（征求意見稿）及其說明，現(xiàn)面向社會(huì)公開征求意見。請(qǐng)公眾于2020年12月25日前通過以下途徑和方式提出意見：
一、來信請(qǐng)郵寄至：昆明市盤龍區(qū)白塔路304號(hào)國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處，郵編650051。
二、電子郵件請(qǐng)發(fā)送至ynswgsc＠163.com郵箱。
三、電話：0871-63649325，傳真：0871-63649322。
附件：
1.國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理的公告（征求意見稿）.doc
2.關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理的公告》的政策解讀（征求意見稿）.doc
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2020年11月25日
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理的公告（征求意見稿）
為進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，現(xiàn)將云南省轄區(qū)內(nèi)個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅有關(guān)問題公告如下：
一、個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞）將云南省范圍內(nèi)自有或租入房屋出租給承租人，并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收采取據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種征收方式：
（一）納稅人出租（轉(zhuǎn)租）房屋采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次扣除房屋租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
（二）納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。
（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
個(gè)人出租住房，按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。
三、個(gè)人采取一次性收取租金形式取得的出租房屋租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)按月平均分?jǐn)偂?br />
四、個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包含本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的增值稅稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。
五、本公告自2021年 月 日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2020年 月 日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理的公告》的政策解讀（征求意見稿）
為進(jìn)一步規(guī)范我省個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅的稅收征管，促進(jìn)房屋租賃市場(chǎng)健康發(fā)展，云南省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理的公告》（以下簡(jiǎn)稱公告）。為便于納稅人理解，現(xiàn)對(duì)《公告》解讀如下：
一、《公告》出臺(tái)的背景
為進(jìn)一步落實(shí)減稅降費(fèi)政策措施，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，助力疫情防控和支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，更好地服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局，促進(jìn)我省房屋租賃市場(chǎng)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，制發(fā)了《公告》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
（一）適用范圍及對(duì)象
《公告》第一條規(guī)定，在云南省轄區(qū)內(nèi)凡個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞）將自有房屋或租入房產(chǎn)出租給承租人，并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得的行為，都屬于個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為，納稅人出租或轉(zhuǎn)租房屋取得所得，都應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
（二）個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅的征收方式
《公告》第二條將個(gè)人出租房屋征收行為的稅收征管規(guī)定為兩種方式，分別為據(jù)實(shí)征收和核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的實(shí)際情況確定征收方式：
一是據(jù)實(shí)征收方式。納稅人出租（轉(zhuǎn)租）房屋采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中扣除相應(yīng)的成本費(fèi)用后計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
按照國家稅務(wù)總局規(guī)定，采取據(jù)實(shí)征收方式的納稅人，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許稅前扣除的項(xiàng)目依次為：納稅人在財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得租金收入的，個(gè)人向房屋出租方支付的租金；納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。
二是核定征收方式。納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。
（三）個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅的計(jì)算公式及稅率
《公告》第二條第三項(xiàng)明確了個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅的計(jì)算公式及稅率。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。
個(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)稅收入不含本次出租繳納的增值稅。
（四）個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅計(jì)稅收入及可扣除稅費(fèi)中涉及增值稅的問題
個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅的計(jì)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包含本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的增值稅稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租收入時(shí)可予以扣除。
三、《公告》施行日期
本公告于2021年 月 日起實(shí)施。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2020年 月 日
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