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問題1：我公司有一幢房屋被政府收回用于擴(kuò)寬城市道路，政府與企業(yè)簽訂的補(bǔ)償協(xié)議列明4項(xiàng)補(bǔ)償：1、房屋（含土地使用權(quán)）的補(bǔ)償；2、勞動(dòng)力安置的補(bǔ)償、3、拆遷的獎(jiǎng)勵(lì)；4、房屋租金補(bǔ)償，請(qǐng)問企業(yè)收到的這幾項(xiàng)補(bǔ)償是否需要交納增值稅？ 

補(bǔ)償內(nèi)容一般包括：土地補(bǔ)償、房屋補(bǔ)償、設(shè)備設(shè)施賠償、其他附屬物補(bǔ)償、搬遷費(fèi)、臨時(shí)安置補(bǔ)償、停產(chǎn)停業(yè)損失費(fèi)、搬遷獎(jiǎng)勵(lì)賠償、  提前簽約搬遷獎(jiǎng)勵(lì)、勞動(dòng)力安置費(fèi)等等。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào) 

三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（三十七）項(xiàng)規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。 

四、本公告自發(fā)布之日(2020年9月29日)起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。 

某酒店因縣政府統(tǒng)一開發(fā)被拆遷，回遷前每年政府補(bǔ)助一定的拆遷安置費(fèi)，企業(yè)取得的拆遷安置費(fèi)是否征收增值稅，如何開票？（云南稅務(wù)解答）

答：該企業(yè)取得由政府支付的拆遷安置費(fèi)，不屬于向縣政府銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不征收增值稅。對(duì)方需要提供票據(jù)的，按《云南省財(cái)政廳國(guó)稅局 地稅局 關(guān)于會(huì)計(jì)核算憑證有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2013年第3號(hào)）辦理。

企業(yè)土地及土地附著物一并被政府征用，是否繳納增值稅？（云南稅務(wù)解答）

答：不繳納增值稅。

問題2：我公司名下有土地一宗，與國(guó)土局簽訂了收儲(chǔ)協(xié)議，并對(duì)地上附著物進(jìn)行了評(píng)估，該宗土地掛牌成功后，財(cái)政部門返還給企業(yè)的款項(xiàng)需要繳納哪些稅款？

參考：華北制藥股份有限公司關(guān)于石家莊市土地儲(chǔ)備中心與公司簽訂《企、事業(yè)單位國(guó)有土地使用權(quán)收購(gòu)（回）合同》的公告

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步做好我市污染工業(yè)企業(yè)退城搬遷有關(guān)工作的通知》相關(guān)要求，按照《石家莊市主城區(qū)污染工業(yè)企業(yè)退城搬遷改造的實(shí)施意見》（石政規(guī)【2018】15號(hào)）規(guī)定的土地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)給予土地補(bǔ)償,即按照土地出讓總價(jià)款的60%對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)償。補(bǔ)償費(fèi)用包括土地及地上建（構(gòu)）筑物等補(bǔ)償費(fèi)用，不再另行計(jì)提基金（如遇及特殊情況，基金總額超過總價(jià)款數(shù)40%，超過部分從企業(yè)補(bǔ)償中扣除）。土地收購(gòu)補(bǔ)償金用于支持企業(yè)搬遷改造。

中華人民共和國(guó)土地管理法 第五十八條

有下列情形之一的，由有關(guān)人民政府自然資源主管部門報(bào)經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，可以收回國(guó)有土地使用權(quán)：（一）為實(shí)施城市規(guī)劃進(jìn)行舊城區(qū)改建以及其他公共利益需要，確需使用土地的；（二）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請(qǐng)續(xù)期或者申請(qǐng)續(xù)期未獲批準(zhǔn)的；（三）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國(guó)有土地的；（四）公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)、礦場(chǎng)等經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢的。依照前款第（一）項(xiàng)的規(guī)定收回國(guó)有土地使用權(quán)的，對(duì)土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補(bǔ)償。

有類似《收回國(guó)有土地使用權(quán)決定書》的證明材料能證明確實(shí)屬于政府收回或收儲(chǔ)而不是收購(gòu)的，免征相關(guān)增值稅。