我們總結(jié)了四項(xiàng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免事項(xiàng)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-14
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自2020年1月1日起，云南省內(nèi)城鎮(zhèn)土地使用稅和按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，實(shí)行按年征收，分，上、下，半年兩次申報(bào)納稅。
上半年房產(chǎn)稅和土地使用稅申報(bào)繳納期限為6月1日至15日內(nèi)；
下半年為12月1日至15日內(nèi)。
根據(jù)現(xiàn)有的政策，我們總結(jié)了四項(xiàng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免事項(xiàng)。
第一項(xiàng)，云南省四項(xiàng)納稅人免征2020年全年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
2020年1月1日至2020年12月31日期間，對(duì)云南省內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)為交通運(yùn)輸、住宿、餐飲、旅游業(yè)的納稅人自用房產(chǎn)免征全年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策明確自用房產(chǎn)才能享受免征，如果對(duì)外出租的，是不能享受免征的。
能享受免征政策四項(xiàng)服務(wù)的納稅人指的是，提供四項(xiàng)服務(wù)中的單項(xiàng)或多項(xiàng)服務(wù)銷售額之和，占銷售總額達(dá)50%及以上的納稅人。
交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游四大類服務(wù)，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。旅游指旅行社及相關(guān)服務(wù)和游覽景區(qū)管理兩類。
第二項(xiàng)，云南省減租的房產(chǎn)稅和土地使用稅減免優(yōu)惠。
2020年1月1日至2020年12月31日期間，云南省內(nèi)為個(gè)體工商戶減免租金的商務(wù)樓宇、商場(chǎng)、市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方，免租期間免征相應(yīng)出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。出租方包含單位和個(gè)人。以減租方式減免租金的可換算成免租期。
此處減免優(yōu)惠政策僅指，被減免租金的承租方，為個(gè)體工商戶，減免租金的出租方，為商務(wù)樓宇、商場(chǎng)、市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方。
第一項(xiàng)和第二項(xiàng)的優(yōu)惠由符合免征條件的納稅人申報(bào)即享受。
納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，將有關(guān)資料留存?zhèn)洳?，并?duì)申報(bào)情況、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
納稅人適用第一項(xiàng)優(yōu)惠政策的，應(yīng)選擇“減免性質(zhì)代碼”為“出租方為個(gè)體工商戶減免租金減免房產(chǎn)稅8011608”和“出租方為個(gè)體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅10011608”；
納稅人適用第二項(xiàng)優(yōu)惠政策的，應(yīng)選擇“減免性質(zhì)代碼”為“抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅08011607”和“抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅10011607”。
疫情期間為個(gè)體工商戶減免租金的納稅人，應(yīng)將減免租金協(xié)議、合同等資料留存?zhèn)洳椋?/span>
屬于“四項(xiàng)服務(wù)”的納稅人，應(yīng)將證明單項(xiàng)或多項(xiàng)服務(wù)銷售額之和占銷售總額達(dá)50%及以上等資料留存?zhèn)洳椤?/span>
第三項(xiàng)，疫情期間臨時(shí)性減免租金的房產(chǎn)稅。
在2020年04月，國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司《支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的財(cái)產(chǎn)行為稅有關(guān)問(wèn)題及解答》中解釋。
納稅人由于新冠肺炎疫情給予租戶房租臨時(shí)性減免，不屬于事先租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金情形，不適用財(cái)稅【2010】121號(hào)文件規(guī)定，即不用按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，而是根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定來(lái)處理，房產(chǎn)出租的，按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅，如果租金減為零，則房產(chǎn)稅也為零。
疫情原因給承租方臨時(shí)性減免租金，不用按房產(chǎn)原值來(lái)繳納房產(chǎn)稅，不限制出租方和承租方的身份，均可以按房租為零，房產(chǎn)稅為零。但是如果是租賃雙方簽訂租賃合同，事先約定免收租金情形，依舊要按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
第四項(xiàng)，困難減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
個(gè)別納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，如符合房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免條件的，可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請(qǐng)。
企業(yè)申請(qǐng)納稅困難減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。（2）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。（3）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。（4）證明納稅人困難的相關(guān)材料。
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