支持文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策摘編
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-27
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支持文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策摘編
發(fā)布時(shí)間：2020-05-25 來源：國家稅務(wù)總局大理州稅務(wù)局法制科
支持文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策摘編[1]
一、旅游服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠
◆在境外提供的旅游服務(wù)免征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
在境外提供的文化體育服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第一項(xiàng)）
【政策執(zhí)行期】
自2016年5月1日起實(shí)施
◆試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)可選擇差額納稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三項(xiàng)）
【政策執(zhí)行期】
自2016年5月1日起實(shí)施
◆部分文化體育場所門票收入免征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。
寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第十一項(xiàng) 、第十二項(xiàng)）
【政策執(zhí)行期】
自2016年5月1日起實(shí)施
◆口岸進(jìn)境免稅店免稅政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
口岸進(jìn)境免稅店免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 國家旅游局關(guān)于口岸進(jìn)境免稅店政策的公告》（2016年第19號(hào)）
【享受條件】
口岸進(jìn)境免稅店是設(shè)立在對外開放的機(jī)場、陸路和水運(yùn)口岸隔離區(qū)域，按規(guī)定對進(jìn)境旅客免進(jìn)口稅購物的經(jīng)營場所。國家對口岸進(jìn)境免稅店實(shí)行特許經(jīng)營。
【政策執(zhí)行期】
自2016年2月18日起實(shí)施
◆口岸出境免稅店免稅政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
口岸出境免稅店免征增值稅和消費(fèi)稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 商務(wù)部 文化和旅游部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<口岸出境免稅店管理暫行辦法>的通知》（財(cái)關(guān)稅[2019]15號(hào)）
【享受條件】
口岸出境免稅店，是指設(shè)立在對外開放的機(jī)場、港口、車站和陸路出境口岸，向出境旅客銷售免稅商品的商店。
【政策執(zhí)行期】
自2019年5月17日起實(shí)施
◆受疫情影響較大、主營業(yè)務(wù)為旅游業(yè)的納稅人房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對受疫情影響較大、主營業(yè)務(wù)為旅游業(yè)的納稅人自用房產(chǎn)免征全年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對疫情期間為個(gè)體工商戶減免租金的商務(wù)樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方（含單位和個(gè)人），免租期間（以減租方式減免租金的可換算成免租期）免征相應(yīng)出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
對受疫情影響較大的主營業(yè)務(wù)為交通運(yùn)輸、住宿、餐飲、旅游業(yè)（簡稱“四項(xiàng)服務(wù)”）的納稅人自用房產(chǎn)免征全年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】
《云南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)云南省支持文旅產(chǎn)業(yè)應(yīng)對新冠肺炎疫情加快轉(zhuǎn)型發(fā)展若干措施的通知》（云政辦〔2020〕23號(hào)）
《云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的公告》（2020年第2號(hào)）
【享受條件】
疫情期間為個(gè)體工商戶減免租金是指：以按月減免租金方式免收1個(gè)月（含）以上租金；或者通過定額或比例等其他方式減免租金，按照疫情期間有效合同（協(xié)議）計(jì)算的免收租金額度，達(dá)到1個(gè)月（含）以上的。減免租金超過1個(gè)月但不足1個(gè)半月的，按1個(gè)月計(jì)算；減免租金超過1個(gè)半月但不足2個(gè)月的，按2個(gè)月計(jì)算，以此類推。
四項(xiàng)服務(wù)的納稅人是指：提供上述四項(xiàng)服務(wù)中的單項(xiàng)或多項(xiàng)服務(wù)銷售額之和占銷售總額達(dá)50%及以上的納稅人，其中，旅游業(yè)是指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類行業(yè)的旅游服務(wù)。2020年1月1日以前注冊的四項(xiàng)服務(wù)納稅人以2019年度實(shí)際經(jīng)營期間為計(jì)算銷售額占比的周期。2020年1月1日以后新注冊的四項(xiàng)服務(wù)納稅人，以注冊之日至疫情結(jié)束之日為計(jì)算銷售額占比的周期；截至申報(bào)繳納期疫情仍未結(jié)束的，以注冊之日至申報(bào)繳納之日為計(jì)算銷售額占比的周期。
免征全年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是指：2020年1月1日以前注冊的，符合以上免征條件的納稅人，免征優(yōu)惠期限從2020年1月1日起計(jì)算；2020年1月1日以后新注冊的，符合以上免征條件的納稅人，免征優(yōu)惠期限從注冊之日起計(jì)算。
【政策執(zhí)行期】
2020年1月1日至2020年12月31日
二、支持文化企業(yè)發(fā)展的增值稅優(yōu)惠
◆電影放映服務(wù)增值稅優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕17號(hào)）
【政策執(zhí)行期】
2019年1月1日至2023年12月31日
◆有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)增值稅優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕17號(hào)）
【政策執(zhí)行期】
2019年1月1日至2023年12月31日
◆納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）
【享受條件】
電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。
【政策執(zhí)行期】
自2020年1月1日至2020年12月31日
◆對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限延長
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）
【享受條件】
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。
三、文化體制改革優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（一）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
（二）由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。
（三）黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
（四）對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）
【享受條件】
“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。其中，整體轉(zhuǎn)制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時(shí)政類報(bào)刊出版單位、新華書店、藝術(shù)院團(tuán)、電影制片廠、電影（發(fā)行放映）公司、影劇院、重點(diǎn)新聞網(wǎng)站等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)；剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡(luò)等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機(jī)構(gòu)，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)制為企業(yè)。
“轉(zhuǎn)制注冊之日”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進(jìn)行企業(yè)法人登記之日。對于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行企業(yè)法人登記，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日，或核銷事業(yè)編制的批復(fù)之日（轉(zhuǎn)制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的）確定轉(zhuǎn)制完成并享受本通知所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
“2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位在2018年12月31日及以前已轉(zhuǎn)制為企業(yè)、進(jìn)行企業(yè)法人登記，并注銷事業(yè)單位法人登記或批復(fù)核銷事業(yè)編制（轉(zhuǎn)制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的）。
享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
（一）根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制。
（二）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)法人登記。
（三）整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；整體轉(zhuǎn)制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制。
（四）已同在職職工全部簽訂勞動(dòng)合同，按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)。
（五）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。
上述政策適用于所有轉(zhuǎn)制文化單位。中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，由中央宣傳部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單；地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，按照登記管理權(quán)限，由地方各級(jí)宣傳部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財(cái)政部和稅務(wù)總局。
【政策執(zhí)行期】
2019年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)在2023年12月31日享受政策第（一）、（二）項(xiàng)稅收政策不滿五年的，可繼續(xù)享受至五年期滿為止。
四、生活服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠[2]
◆納稅人提供生活服務(wù)收入免征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對納稅人提供生活服務(wù)免征增值稅。
【享受條件】
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
【政策依據(jù)】
（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）
（2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
【政策執(zhí)行期】
自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
◆生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))
【享受條件】
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
【政策執(zhí)行期】
自2019年4月1日至2021年12月31日
◆生活性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計(jì)抵減15%政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2019年第87號(hào)）
【享受條件】
生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。
2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。
納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。
【政策執(zhí)行期】
2019年10月1日至2021年12月31日
五、交通運(yùn)輸業(yè)稅收優(yōu)惠
◆納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)稅收優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))
【政策執(zhí)行期】
自2016年5月1日起實(shí)施
六、延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第23號(hào)）
【享受條件】
鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
【政策執(zhí)行期】
自2021年1月1日至2030年12月31日
[1]此摘編主要摘錄2016年以來國家出臺(tái)的文旅企業(yè)適用的專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，普適性的稅收優(yōu)惠政策詳見云南省稅務(wù)局組織編印的《稅收優(yōu)惠政策分類匯編•云南2019版》。
[2]生活服務(wù)業(yè)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)等。
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