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云南省民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分（40%）實(shí)行“五免五減半”“三免四減半”優(yōu)惠政策
整理：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所
《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》
第三十四條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)在執(zhí)行國(guó)家稅法的時(shí)候，除應(yīng)由國(guó)家統(tǒng)一審批的減免稅收項(xiàng)目以外，對(duì)屬于地方財(cái)政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓 勵(lì)的，可以實(shí)行減稅或者免稅。自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第九十四條 企業(yè)所得稅法第二十九條所稱(chēng)民族自治地方，是指依照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。
對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕21號(hào)）
三、根據(jù)（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下稱(chēng)新稅法）第二十九條有關(guān)“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定，對(duì)2008年1月1日后民族自治地方批準(zhǔn)享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對(duì)民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。民族自治地方在新稅法實(shí)施前已經(jīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署總關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）第二條第2款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計(jì)算，對(duì)減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對(duì)減免稅期限超過(guò)5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署總關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）[全文廢止]
二、具體內(nèi)容
2、經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
《云南省人民政府關(guān)于加快推進(jìn)瑞麗重點(diǎn)開(kāi)發(fā)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)若干政策的通知》（云政發(fā)〔2013〕52號(hào)）
對(duì)入駐瑞麗試驗(yàn)區(qū)的新辦企業(yè)，除國(guó)家禁止和限制的產(chǎn)業(yè)外，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅地方分享部分實(shí)行“五免五減半”優(yōu)惠。即自取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一筆收入年度起，前五年免征、后五年減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分。具體免稅范圍由德宏州人民政府確定。
《云南省人民政府關(guān)于印發(fā)支持西雙版納州磨憨跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)建設(shè)若干政策的通知》（云政發(fā)〔2013〕122號(hào)）
對(duì)入駐磨憨跨合區(qū)的新辦企業(yè)，除國(guó)家禁止和限制的產(chǎn)業(yè)外，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅地方分享部分實(shí)行“五免五減半”優(yōu)惠，即自取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一筆收入年度起，前五年免征、后五年減半征收，具體減免稅范圍由西雙版納州人民政府確定。
《云南省人民政府關(guān)于印發(fā)支持臨滄邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)建設(shè)若干政策的通知》（云政發(fā)〔2014〕24號(hào)）
臨滄邊合區(qū)內(nèi)位于民族自治地方的新辦企業(yè)，除國(guó)家禁止和限制產(chǎn)業(yè)外，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅地方分享部分實(shí)行“三免四減半”優(yōu)惠，即自取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一筆收入年度起，前三年免征、后四年減半征收，
《云南省人民政府關(guān)于印發(fā)支持紅河州河口跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)建設(shè)若干政策的通知》（云政發(fā)〔2013〕141號(hào)）
對(duì)入駐河口跨合區(qū)新辦企業(yè)，除國(guó)家禁止和限制的產(chǎn)業(yè)外，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅地方分享部分實(shí)行“五免五減半”優(yōu)惠。即自取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一筆收入年度起，前五年免征、后五年減半征收，具體減免稅范圍由紅河州人民政府確定。
中國(guó)（云南）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)德宏片區(qū)招商引資試行辦法（網(wǎng)絡(luò)收集）
第八條 新入駐的非限制禁止類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)可享受瑞麗重點(diǎn)開(kāi)發(fā)開(kāi)放試驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅“五免五減半”稅收優(yōu)惠；鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)可享受西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率和瑞麗重點(diǎn)開(kāi)發(fā)開(kāi)放試驗(yàn)區(qū)“五免五減半”的疊加稅收優(yōu)惠。進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配件時(shí)，可免征關(guān)稅；邊民通過(guò)互市貿(mào)易進(jìn)口的生活用品，每人每日價(jià)值在人民幣8000元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；在德宏片區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記的具有獨(dú)立法人資格并獨(dú)立核算的企業(yè)（在瑞麗市鼓勵(lì)投資的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域）高管人員或核心技術(shù)人員，按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)和政策，在德宏片區(qū)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5萬(wàn)元及以上的納稅人，由瑞麗市財(cái)政參照其繳納的個(gè)人所得稅縣級(jí)可用部分的數(shù)額，予以全額補(bǔ)助。如遇政策調(diào)整，按最新政策執(zhí)行。
瑞麗市招商引資優(yōu)惠政策（網(wǎng)絡(luò)收集）
第十三條符合相關(guān)條件的新辦企業(yè)，可以享受瑞麗重點(diǎn)開(kāi)發(fā)開(kāi)放試驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅“五免五減半”的優(yōu)惠政策，對(duì)2013年1月1日起入駐瑞麗試驗(yàn)區(qū)的新辦企業(yè)，除國(guó)家禁止和限制的產(chǎn)業(yè)外，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅地方分享40%的部分實(shí)行“五免五減半”優(yōu)惠，即自取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一筆收入年度起，前5年免征、后5年減半征收企業(yè)所得稅地方分享40%的部分。同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)）：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。另外，對(duì)符合政策條件的也可以同時(shí)享受特色小鎮(zhèn)、跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)等稅收優(yōu)惠政策。
第十五條在瑞麗市注冊(cè)登記的具有獨(dú)立法人資格并獨(dú)立核算的企業(yè)高管人員或核心技術(shù)人員，按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)和政策，在瑞麗市實(shí)際年繳納個(gè)人所得稅5萬(wàn)元及以上的納稅人，由市財(cái)政參照其繳納的個(gè)人所得稅縣級(jí)可用部分的數(shù)額，予以全額補(bǔ)助。
云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告 云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)
為深入貫徹《云南省人民政府關(guān)于加快推進(jìn)瑞麗重點(diǎn)開(kāi)發(fā)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)若干政策》(云政發(fā)〔2013]52號(hào))、《云南省人民政府關(guān)于印發(fā)支持西雙版納州磨憨跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)建設(shè)若干政策的通知》(云政發(fā)[2013]122號(hào))和《云南省人民政府關(guān)于印發(fā)支持紅河州河口跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)建設(shè)若干政策的通知》(云政發(fā)[2013]141號(hào))規(guī)定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定，為促進(jìn)我省民族自治地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康快速發(fā)展，現(xiàn)就經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)享受民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、民族自治地方，是指按照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治州、自治縣。
二、企業(yè)所得稅地方分享部分，是指按照現(xiàn)行財(cái)政分享體制，企業(yè)所得稅分配歸屬于省級(jí)及省級(jí)以下的40%部分。具體減征或免征的比例、范圍、時(shí)限按照省人民政府發(fā)布或批準(zhǔn)的相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
三、減稅或免稅事項(xiàng)的管理
(一)符合上述條件給予減征或免征企業(yè)所得稅地方分享部分的事項(xiàng)，由相關(guān)企業(yè)在年度納稅申報(bào)期限內(nèi)向其所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，經(jīng)審核備案登記后執(zhí)行；未經(jīng)備案登記的企業(yè)，不得自行減征或免征稅款。
(二)縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收備案申請(qǐng)后，經(jīng)審核符合相關(guān)規(guī)定條件的，應(yīng)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記，并通知企業(yè)執(zhí)行。
(三)企業(yè)在享受減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間，如條件發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)向縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核是否繼續(xù)給予減征或免征；稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理中發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠條件的，自不符合優(yōu)惠條件年度停止其享受減征或免征優(yōu)惠。
四、省人民政府文件中明確規(guī)定“新辦企業(yè)”給予減征或免征的，其“新辦企業(yè)”經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目除不屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)外，還必須同時(shí)符合以下條件：
(一)按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門(mén)新注冊(cè)成立，并按獨(dú)立交易原則開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在當(dāng)?shù)乩U納流轉(zhuǎn)稅(營(yíng)業(yè)稅、增值稅)，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收的企業(yè)。
(二)新辦企業(yè)的權(quán)益出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不超過(guò)25%。
在享受新辦企業(yè)減稅或免稅期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資金25%的，自超過(guò)年度起停止其優(yōu)惠。
五、瑞麗開(kāi)發(fā)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)區(qū)、磨憨跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)、河口跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)內(nèi)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的符合上述條件的新辦企業(yè)，享受企業(yè)所得稅地方分享40%部分“五免五減半”所得稅優(yōu)惠的稅收管理事項(xiàng)按照上述規(guī)定辦理。
六、本公告第五條所述稅收優(yōu)惠政策自2013年度起執(zhí)行。其他所得稅優(yōu)惠管理事項(xiàng)自2014年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
《云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告》解讀稿
為貫徹落實(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的經(jīng)省政府批準(zhǔn)民族自治地方企業(yè)可以減征或免征所得稅地方分享部分優(yōu)惠政策，云南省國(guó)家稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告》，現(xiàn)解讀如下：
一、《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告》制定的背景和目的
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十九條明確：“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)”。根據(jù)此規(guī)定，2013年云南省人民政府先后以云政發(fā)〔2013〕52號(hào)、云政發(fā)〔2013〕122號(hào)、云政發(fā)〔2013〕141號(hào)文件批準(zhǔn)瑞麗開(kāi)發(fā)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)區(qū)、西雙版納州磨憨邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)和紅河州河口邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅地方分享部分實(shí)行“五免五減半”。隨著云南橋頭堡建設(shè)的深入，省政府運(yùn)用稅收手段促進(jìn)我省民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐也將不斷加快，類(lèi)似的稅收優(yōu)惠今后還有可能繼續(xù)發(fā)布。稅務(wù)機(jī)關(guān)需依照規(guī)定對(duì)范圍內(nèi)企業(yè)是否符合享受優(yōu)惠政策條件進(jìn)行確認(rèn)管理，本公告制定的目的即明確基層稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和管理的具體辦理程序。
二、《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告》的適用范圍
適用于云南省人民政府根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十九條批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分的企業(yè)、地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)。
三、《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告》的主要內(nèi)容
（一）明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施減征或免征管理的對(duì)象
一是民族自治州或自治縣范圍內(nèi)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分的企業(yè)；二是減征或免征的比例時(shí)限、范圍、時(shí)限幅度按照省人民政府發(fā)布或批準(zhǔn)的相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
（二）規(guī)范了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
一是“新辦企業(yè)”經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)外；二是企業(yè)新注冊(cè)成立，且按獨(dú)立交易原則開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在當(dāng)?shù)乩U納流轉(zhuǎn)稅（營(yíng)業(yè)稅、增值稅），企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收；三是企業(yè)的權(quán)益出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不超過(guò)25%。對(duì)于享受新辦企業(yè)減免稅期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資金25%的，自超過(guò)年度起停止其優(yōu)惠。
（三）明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減征或免征事項(xiàng)的管理程序
一是明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)在年度納稅申報(bào)前向其主管縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)；二是明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該事項(xiàng)按照備案登記的方式進(jìn)行管理；三是明確了縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記，并通知企業(yè)執(zhí)行；四是明確了未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記的企業(yè)，不得自行減征或免征稅款；五是明確做出了后續(xù)管理事項(xiàng)規(guī)定，即企業(yè)在享受減征或者免征稅收優(yōu)惠政策期間，如條件發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)向縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定是否繼續(xù)給予減征或者免征。稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理中發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠條件的，自不符合優(yōu)惠條件年度停止其享受減征或者免征的優(yōu)惠。
（四）明確了公告施行的具體時(shí)間
瑞麗開(kāi)發(fā)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)區(qū)、磨憨邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)、河口邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)亨受所得稅地方分享部分“五免五減半”優(yōu)惠政策自2013年1月1日起執(zhí)行，企業(yè)所得稅減征或免征優(yōu)惠管理事項(xiàng)自2014年1月1日起執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告[全文廢止]
第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。
云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理相關(guān)問(wèn)題的公告 云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局公告2016年第10號(hào)
為有效落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合要求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、享受下列優(yōu)惠政策事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料
（一）享受“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”的，企業(yè)需留存減免地方分享企業(yè)所得稅額的相關(guān)文件和年度計(jì)算資料。
（二）享受“過(guò)渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅”的，企業(yè)需留存享受過(guò)渡期優(yōu)惠的相關(guān)文件。
除《辦法》及國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定明確企業(yè)辦理備案需提交的備案資料、企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料，以及本公告增列的上述企業(yè)“留存?zhèn)洳橘Y料”外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得增補(bǔ)備案資料和企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料。
二、優(yōu)惠政策事項(xiàng)備案方式
符合企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策條件，辦理優(yōu)惠政策事項(xiàng)的備案方式，在具備網(wǎng)上備案條件的地區(qū)和企業(yè)，企業(yè)可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案，但依照《辦法》相關(guān)規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案；在暫不具備網(wǎng)上備案條件的地區(qū)和企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。
三、省內(nèi)跨州市，以及跨縣區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按以下規(guī)定辦理：
（一）分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)以及購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。
（二）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫(xiě)《辦法》附件3《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
本公告自2016年企業(yè)所得稅納稅年度起執(zhí)行。2015年度尚未處理的事項(xiàng)，可按本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局
2016年12月8日
《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理相關(guān)問(wèn)題的公告》解讀稿
為切實(shí)貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），統(tǒng)一和規(guī)范我省企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理，云南省國(guó)家稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局依據(jù)相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合發(fā)布了《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理相關(guān)問(wèn)題的公告》。現(xiàn)解讀如下：
一、制定背景和目的
為推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理，總局2015年第76號(hào)公告發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，并規(guī)定由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行明確和統(tǒng)一：一是《辦法》第五條規(guī)定，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，對(duì)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》中部分優(yōu)惠事項(xiàng)，聯(lián)合補(bǔ)充規(guī)定其他留存?zhèn)洳橘Y料；二是《辦法》第十一條規(guī)定，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定備案實(shí)施方式；三是《辦法》第十四條規(guī)定，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理。
為增強(qiáng)《辦法》在我省的可操作性，有必要對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行明確,以方便符合條件的納稅人享受優(yōu)惠，保證我省企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理的統(tǒng)一和規(guī)范。
二、公告適用范圍
本公告適用范圍為：云南省行政轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)所得稅納稅人。
三、公告主要內(nèi)容
（一）根據(jù)《辦法》第五條規(guī)定，需對(duì)企業(yè)享受“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”、“過(guò)渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅”優(yōu)惠，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料中“省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料”的具體內(nèi)容進(jìn)行了統(tǒng)一明確。并規(guī)定，除《辦法》及國(guó)家稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定企業(yè)需提交的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料，以及本公告增列的企業(yè)“留存?zhèn)洳橘Y料”外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得增補(bǔ)備案資料和企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料。
（二）根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定，對(duì)我省符合企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策條件的納稅人辦理優(yōu)惠政策事項(xiàng)的備案方式進(jìn)行了明確。
（三）根據(jù)《辦法》第十四條規(guī)定，對(duì)云南省內(nèi)跨州市，以及跨縣區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理備案手續(xù)和要求進(jìn)行了明確。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào) 關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告
第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
附件
企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）
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序號(hào) |
優(yōu)惠事項(xiàng)名稱(chēng) |
政策概述 |
主要政策依據(jù) |
主要留存?zhèn)洳橘Y料 |
享受優(yōu)惠時(shí)間 |
后續(xù)管理要求 |
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39 |
民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征 |
依照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 |
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十九條； 2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十四條； 3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕21號(hào)）。 |
由省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。 |
預(yù)繳 享受 |
由省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。 |
具體以主管稅務(wù)局要求為準(zhǔn)。
[申報(bào)表填寫(xiě)] 來(lái)源：廣西稅務(wù)
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滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)