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西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理及屬于國家鼓勵類項目確認的變化
整理：云南百滇稅務師事務所
自2011年1月1日起，經企業(yè)申請，主管稅務機關審核確認后，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)應當在年度匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請并附送相關資料。第一年須報主管稅務機關審核確認，第二年及以后年度實行備案管理。
凡對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》難以界定的，稅務機關應要求企業(yè)提供省級（含副省級）政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門出具的證明文件。
自2014年10月1日起，凡對企業(yè)主營業(yè)務是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中國家鼓勵類產業(yè)項目難以界定的，稅務機關可以要求企業(yè)提供省級（含副省級）發(fā)展改革部門或其授權部門出具的證明文件。證明文件需明確列示主營業(yè)務的具體項目及符合《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中的對應條款項目。
適用2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照本辦法規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。
設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，預繳享受，年度備案，備案資料需要提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表，主要留存?zhèn)洳橘Y料包括：1.主營業(yè)務屬于《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中的具體項目的相關證明材料；2.符合目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的說明；3.省稅務機關規(guī)定的其他資料。
自2015年4月起至2020年12月31日，云南省發(fā)展改革委將稅務部門難以界定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)主營業(yè)務符合國家鼓勵類產業(yè)確認工作授權各州（市）發(fā)展改革委辦理，各州（市）發(fā)展改革委對本行政區(qū)域內自愿提出申請辦理的企業(yè)進行審核、確認（滇中產業(yè)新區(qū)范圍內的企業(yè)申請已授權滇中產業(yè)新區(qū)管委會確認）。此確認工作不得授權下放縣級發(fā)展改革部門。
確認程序：
1.對稅務機關難以界定主營業(yè)務是否屬于國家鼓勵類 產業(yè)的企業(yè)，可到企業(yè)注冊地縣（市、區(qū)）發(fā)展改革部門提出申請。
2.縣（市、區(qū)）發(fā)展改革部門初審企業(yè)資料符合要求后，報送到州市發(fā)展改革委，由州市發(fā)展改革委審核同意后出具確認書。
3.各級發(fā)展改革部門在收到企業(yè)申請材料后，要認真審核企業(yè)上報材料是否符合政策規(guī)定；若難以確定的，在征得申請企業(yè)同意后，可以委托有關咨詢評估機構組織專家評審，根據專家組意見作出評判；若通過專家咨詢評審仍不能確認的，逐級報請上一級發(fā)展改革部門確認。
需提交的資料：
1.企業(yè)申請（主要內容有企業(yè)基本情況，企業(yè)技術標準、 生產工藝、主要產品、資源節(jié)約、環(huán)保達標等生產經營情況， 申請理由，符合條目等）。
2.營業(yè)執(zhí)照復印件。
3.審計報表和審計報告復印件。
4.企業(yè)主營業(yè)務收入的表格。
5.從事咨詢服務、技術性服務和國家專營業(yè)務的相關資質證書復印件。
6.項目建設時發(fā)展改革部門的項目批準（核準、備案） 文件和環(huán)境保護部門環(huán)評批復、環(huán)?？⒐を炇瘴募陀〖?/span>
7.生產性企業(yè)的安全生產許可證、產品生產許可證和產 品檢驗合格報告復印件等。
8.法人提供材料真實性承諾。
9.其他相關證明材料咨詢縣（市、區(qū)）發(fā)展改革部門后 提供。
適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，企業(yè)采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，預繳享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.主營業(yè)務屬于《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中的具體項目的相關證明材料；2.符合目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的說明。后續(xù)管理要求由省稅務機關規(guī)定。
自2021年1月1日起，稅務機關在后續(xù)管理中，不能準確判定企業(yè)主營業(yè)務是否屬于國家鼓勵類產業(yè)項目時，可提請發(fā)展改革等相關部門出具意見。對不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務機關按稅收征收管理法及有關規(guī)定進行相應處理。具體辦法由省級發(fā)展改革、稅務部門另行制定。
滇公網安備 53010202000370號