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8號(hào)公告和13號(hào)公告，免稅、1%、3%，發(fā)票稅率是否影響免稅

整理編輯：百滇財(cái)稅

關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)

自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

一般納稅人按照8號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策，并開(kāi)具普通發(fā)票。在疫情防控期間（包括8號(hào)公告出臺(tái)前及出臺(tái)后的疫情防控期間內(nèi)），已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。如果在上述規(guī)定時(shí)間內(nèi)仍無(wú)法開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或作廢發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅 (其繳納增值稅的收入所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣)，其他收入部分仍可以按照規(guī)定享受免征增值稅。

按8號(hào)公告享受免征增值稅的小規(guī)模納稅人在疫情防控期間（包括8號(hào)公告出臺(tái)前及出臺(tái)后的疫情防控期間內(nèi)），開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照發(fā)票注明的銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅，其他收入未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票那部分收入，仍可以按照8號(hào)公告的規(guī)定免征增值稅。

按8號(hào)公告享受免征增值稅的納稅人，稅率欄開(kāi)具了6%、 3%或1%的普通發(fā)票，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

<以上內(nèi)容來(lái)自某稅務(wù)局增值稅問(wèn)題解答，以下內(nèi)容來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第十期），均略有改編>

由于旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅政策的，在向客戶開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)

自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

湖北省增值稅小規(guī)模納稅人享受上述免征增值稅政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，正確的方法是應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。只要未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入開(kāi)具3%稅率或免稅的，均可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)。

湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以免征增值稅。

湖北省外：

納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。

納稅人按照規(guī)定開(kāi)具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，減按1%征收率征收增值稅。

納稅人開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。未開(kāi)具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。

開(kāi)具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人，3月決定放棄減征按照3%的征收率繳納增值稅，4月納稅人仍舊可以按照1%征收率繳納增值稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫(xiě)《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

自2020年3月1日至2020年5月31日，非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。