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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告 2020年第2號

為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，決定穩(wěn)步有序地在我省開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、試點內(nèi)容

企業(yè)自愿提出申請,經(jīng)國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局確定，納入試點范圍的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)（以下簡稱試點企業(yè)）可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡稱會員）代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

（一）在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

（二）以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。

（三）未做增值稅專用發(fā)票票種核定。

（四）注冊為該平臺會員。

二、試點企業(yè)的條件

經(jīng)自愿申請納入試點范圍的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

（一）按照《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。

（二）具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。

（三）與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

（四）對會員相關(guān)資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務(wù)的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

（五）企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納入試點范圍，應(yīng)提交《云南省網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點申請表》（附件1），經(jīng)逐級審核后報國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局確定。

試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。

三、專用發(fā)票的開具

試點企業(yè)按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票：

（一）僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。

（二）試點企業(yè)應(yīng)與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（協(xié)議書范本詳見附件2）。

（三）使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

（四）代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

（五）試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布）的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

（一）試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點企業(yè)按月代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。

（二）試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報。

（三）試點企業(yè)應(yīng)于每月申報征收期內(nèi)，將上月代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況逐份造冊向主管稅務(wù)機關(guān)備案（備案明細表樣詳見附件3）。

（四）會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

五、施行日期

本公告自發(fā)布之日起施行。《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第13號）同時廢止。

特此公告。

附件：

1云南省網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點申請表.doc

2云南省貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議書（范本）.doc

3試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票備案明細表.doc

4關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》的解讀.doc

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2020年3月27日