云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-03-19
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國家稅務總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第九期）
發(fā)布時間：2020-03-19
1.我公司是一家危貨運輸企業(yè)，與本地一家醫(yī)用酒精生產(chǎn)企業(yè)簽訂長期貨運協(xié)議，將其生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運給各地經(jīng)銷商。關注到國家出臺了運輸疫情防控重點保障物資增值稅免稅政策，請問我公司運輸這些醫(yī)用酒精的收入能享受這項政策嗎?
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第三條規(guī)定，納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
2月14日和2月18日，工信部和國家發(fā)改委先后在官方網(wǎng)站公布了《疫情防控重點保障物資(醫(yī)療應急)清單》和《疫情防控重點保障物資清單》，按照8號公告要求確定了疫情防控重點保障物資的具體范圍，其中包括醫(yī)用酒精。因此，你公司運輸醫(yī)用酒精取得的運輸收入，可以按照8號公告的有關規(guī)定享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優(yōu)惠政策。
2.我公司屬于按月申報小規(guī)模納稅人，2月份銷售額合計超過了10萬元，但是其中5萬元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務業(yè)務。請問我公司是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?
答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條及《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。
你公司提供生活服務取得的5萬元收入可以按照8號公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，但由于你公司1月份銷售額合計超過了10萬元，其余收入應按規(guī)定計算繳納增值稅。
3.我是一家代理記賬公司的會計人員，關注到國家新出臺了支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人3%征收率調(diào)減至1%。請問，在計算公路旅客運輸進項抵扣時，抵扣率需要調(diào)整嗎?
答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號，以下稱13號公告)規(guī)定，自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
綜上，13號公告規(guī)定的3%征收率(預征率)相關調(diào)整事項，不影響納稅人按照39號公告的規(guī)定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運輸進項稅額。
4.我單位是一家新成立的民營醫(yī)院，為應對新冠肺炎疫情，主動承擔社會責任，開設了24小時發(fā)熱門診，為患者就近提供化驗檢查、影像學診斷、臨床治療等診療服務。請問，能否享受醫(yī)療服務免征增值稅政策?
答：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件3，以下稱“36號文件”)第一條第(七)項規(guī)定，醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征增值稅。所稱醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)國務院《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》(國務院令第149號)及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則》(衛(wèi)生部令第35號)的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。所稱醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格(包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。該項優(yōu)惠政策自2016年5月1日起實施，在營改增試點期間執(zhí)行。
需要說明的是，為進一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，稅務總局會同財政部聯(lián)合發(fā)布的《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第三條明確，對納稅人提供生活服務取得的收入免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。醫(yī)療服務屬于生活服務的范圍。該項優(yōu)惠政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
因此，你單位可以對照上述政策規(guī)定，在8號公告規(guī)定的執(zhí)行期限內(nèi)，享受生活服務(包括醫(yī)療服務)免征增值稅政策;8號公告執(zhí)行到期后，可以按照36號文件的規(guī)定及其執(zhí)行期限，享受醫(yī)療機構(gòu)提供醫(yī)療服務免征增值稅優(yōu)惠政策。
5.我單位是一家取得了《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的第三方檢驗機構(gòu)，被列為開展新型冠狀病毒核酸檢測工作的定點醫(yī)療機構(gòu)。我單位為其他醫(yī)療機構(gòu)提供新型冠狀病毒核酸檢測，以及生化檢測、免疫檢測、微生物檢測等服務，是否需要繳納增值稅?
答：《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號，以下稱“20號文件”)第二條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格(包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)，提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件3)第一條第(七)項規(guī)定的免征增值稅政策。
需要說明的是，為進一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，稅務總局會同財政部聯(lián)合發(fā)布的《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第三條明確，對納稅人提供生活服務取得的收入免征增值稅。生活服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。醫(yī)療服務屬于生活服務的范圍。該項優(yōu)惠政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
因此，你單位可以對照上述政策規(guī)定，在8號公告規(guī)定的執(zhí)行期限內(nèi)，享受生活服務(包括醫(yī)療服務)免征增值稅政策;8號公告執(zhí)行到期后，可以按照20號文件的規(guī)定及其執(zhí)行期限，享受醫(yī)療機構(gòu)提供醫(yī)療服務免征增值稅優(yōu)惠政策。
6.我們血站為了抗擊新冠肺炎疫情，向本地各大醫(yī)院供應臨床用血，是否需要繳納增值稅?
答：《財政部 國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》(財稅字〔1999〕264號)規(guī)定，對血站供應給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。你單位供應給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血，可按規(guī)定享受上述免征增值稅政策。
7.我單位是一家疾控中心，為抗擊新冠肺炎疫情，現(xiàn)在科研人員正抓緊研發(fā)疫苗。若疫苗研發(fā)成功，我單位調(diào)撥或者發(fā)放由政府財政負擔的免費防疫苗，是否需要繳納增值稅?
答：《國家稅務總局關于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復》(國稅函〔1999〕191號)規(guī)定，對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。我國實行疾病控制與衛(wèi)生監(jiān)督體制改革后，自2002年起，各級衛(wèi)生防疫站陸續(xù)分離出衛(wèi)生監(jiān)督所(局)，后改稱為“疾病預防控制中心(CDC)”。因此，疾病預防控制中心同樣適用上述政策，其調(diào)撥或者發(fā)放由政府財政負擔的免費防疫苗，不需要繳納增值稅。
8.我公司下設國家級企業(yè)技術(shù)中心，參與新型冠狀病毒感染的肺炎疫苗的研制工作。因研發(fā)工作需要，我公司近期在國內(nèi)購買部分研發(fā)設備，請問設備所含增值稅進項稅額能否退還?
答：根據(jù)《財政部 商務部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的公告》(2019年第91號)，在2020年12月31日前，對經(jīng)有關部門核定企業(yè)技術(shù)中心、國家重點實驗室等研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。因此，你公司如符合上述政策適用條件，可以憑相關證明資料向主管稅務機關申請退還研發(fā)設備的增值稅進項稅額。
9.我公司是一家蔬菜種植企業(yè)，主要向各社區(qū)菜市場供應自產(chǎn)蔬菜。為保障疫情期間居民蔬菜供應，我公司除供應自產(chǎn)蔬菜外，還收購了部分農(nóng)民自種蔬菜，一并銷售給社區(qū)菜市場。請問我們銷售的蔬菜，包括自產(chǎn)和收購的蔬菜，是否需要繳納增值稅?
答：《增值稅暫行條例》規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。按照上述規(guī)定，你公司銷售的自產(chǎn)蔬菜和收購蔬菜，均可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
10.我們是湖北省黃岡市一家專門經(jīng)營豬、牛、羊肉的批發(fā)企業(yè)，對接黃岡市內(nèi)各大超市。為保障黃岡市民在新冠肺炎疫情期間吃上放心肉，我們想方設法從各地調(diào)運了大量鮮活豬、牛、羊肉。請問我們銷售給超市的鮮活肉產(chǎn)品是否需要繳納增值稅?
答：《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。你單位和各超市企業(yè)銷售的鮮活豬、牛、羊肉，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
11.我單位是湖北省襄陽市一家承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)，在此次抗擊新冠肺炎疫情過程中，為保障市民生活物資供應，穩(wěn)定市場物價，按照政府部署向市場投放了大量儲備糧食，請問此類業(yè)務是否需要繳納增值稅?
答：《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)規(guī)定，對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。你單位屬于承擔糧食收儲任務的國有購銷企業(yè)，你單位銷售的儲備糧食，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
12.我銀行已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核，近日向某受疫情影響嚴重的小微企業(yè)發(fā)放單筆合同金額400萬元貸款，利率3%遠低于人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率，我銀行取得的利息收入能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?
答：《財政部 稅務總局關于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號，以下稱“91號文件”)規(guī)定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
上述小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數(shù))以下的貸款。
你銀行向該小微企業(yè)發(fā)放的貸款，可以按照91號文件的有關規(guī)定，適用小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策。
13.我單位將一棟廢棄倉庫無償轉(zhuǎn)讓給定點治療醫(yī)院，用于改造成負壓隔離病房，收治新冠肺炎患者。請問，無償轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫是否需要視同銷售繳納增值稅?
答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第十四條規(guī)定，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的, 無需視同銷售不動產(chǎn)，不繳納增值稅。
你單位向醫(yī)院無償轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫用于收治新冠肺炎患者，屬于無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售，不用繳納增值稅。
14.我公司將一棟寫字樓以及地下車庫對外出租，針對新冠肺炎疫情防控形勢，公司與租戶簽訂補充協(xié)議，約定免收租戶1個月的租金，以及長租車位1個月的停車費。請問，我公司免收的租金和停車費，需要視同銷售繳納增值稅嗎?
答：按照《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(2016年第86號)規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1)第十四條規(guī)定的視同銷售服務，不征收增值稅。
《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定，車輛停放服務按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
你單位通過簽訂租賃補充協(xié)議約定免租期，免收租戶1個月的租金和停車費，均無需視同銷售，不用繳納增值稅。
15.我單位是東北一家國營農(nóng)場，為支持國家在防疫抗疫過程中農(nóng)產(chǎn)品穩(wěn)產(chǎn)保供，做好春耕備耕工作，我們準備將自有2000畝國有農(nóng)用地出租給某農(nóng)業(yè)合作社，用于機械化種植玉米、高粱等經(jīng)濟作物。請問，我單位可以享受增值稅優(yōu)惠政策嗎?
答：可以享受?！敦斦?稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)第一條規(guī)定，納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
你單位將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)合作社用于農(nóng)業(yè)種植，可按上述規(guī)定享受免征增值稅政策。
16.我公司是北京一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)，2015年8月開發(fā)A房地產(chǎn)項目，同年10月完成土地平整并開始建設項目配套工程，相關建筑施工合同開工時間在2016年4月30日前，后因資金問題停工，期間沒有取得建筑施工許可證。2019年底引入新股東后恢復開工，并取得建筑施工許可證，新冠疫情緩解后我們準備加快項目建設，請問這個項目建設完成后對外銷售，能適用房地產(chǎn)老項目增值稅簡易計稅政策嗎?疫情期間，征收率是下調(diào)到1%了嗎?
答：可以適用房地產(chǎn)老項目增值稅簡易計稅政策，征收率為5%?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(2016年第18號)第八條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。房地產(chǎn)老項目，是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
按照上述規(guī)定，你公司在2016年4月30日前未取得《建筑工程施工許可證》，但簽訂的建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于房地產(chǎn)老項目?？梢园凑丈鲜鲆?guī)定適用房地產(chǎn)老項目增值稅簡易計稅政策。
另外，需要說明的是，近期出臺的《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)，調(diào)整了增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，鑒于你公司為增值稅一般納稅人，不適用該項政策規(guī)定，因此，你公司如果選擇適用房地產(chǎn)老項目簡易計稅政策，仍應適用5%的征收率。
17.我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，受疫情影響，一些企業(yè)因資金問題轉(zhuǎn)讓在建項目。近期，我們準備接收一項未完工的房地產(chǎn)在建項目，且一并承接與其相關聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力。轉(zhuǎn)讓前該項目符合房地產(chǎn)老項目增值稅簡易計稅的條件。我司購入該在建項目后，以自己名義立項繼續(xù)開發(fā)并銷售，能適用房地產(chǎn)老項目增值稅簡易計稅政策嗎?
答。可以適用?！敦斦?稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告(2020年第2號 )第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(2016年第18號)第八條規(guī)定，房地產(chǎn)老項目，是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
你公司通過合并、分立、出售、置換等資產(chǎn)重組形式取得未完工的房地產(chǎn)老項目，屬于購入未完工的房地產(chǎn)老項目，在繼續(xù)開發(fā)后以自己名義立項銷售的，可以按照上述規(guī)定適用房地產(chǎn)老項目增值稅簡易計稅政策。
18.我是一家人壽保險公司的財務人員，營改增前各地分支機構(gòu)獨立納稅，營改增后已經(jīng)實現(xiàn)省級增值稅匯總納稅。受疫情影響資金緊張，現(xiàn)在公司正在準備2020年1季度納稅申報，請問我公司在營改增前享受免稅的保險產(chǎn)品已繳未退稅款，是在分支機構(gòu)還是在總機構(gòu)抵減或退稅?
答：按照《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號，以下簡稱20號文件)和《財政部 稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)的有關規(guī)定，保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在列入財政部和稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應繳納的增值稅。截至2020年12月31日抵減不完的，可以向主管稅務機關申請一次性辦理退稅。
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)的規(guī)定，經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。
按照上述規(guī)定，你公司實行增值稅匯總納稅后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減總機構(gòu)以后月份應繳納的增值稅。截至2020年12月31日抵減不完的，可以向總機構(gòu)主管稅務機關申請一次性辦理退稅。
19.我公司享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增量留抵退稅政策以后，還能享受增值稅即征即退政策嗎?
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可按月向主管稅務機關申請全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。
《財政部 稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告(2020年第2號，以下稱2號公告)規(guī)定，納稅人按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)、《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
你公司按照8號公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的情形，不屬于2號公告規(guī)定的退稅后不得申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的適用范圍。
20.如果我公司既符合疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅條件，也符合部分先進制造業(yè)留抵退稅條件，請問，應該按照哪項規(guī)定退稅?可以任意選擇適用嗎?
答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可按月向主管稅務機關申請全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號，以下稱84號公告)規(guī)定，自2019年6月1日起，同時符合一定條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可按月向主管稅務機關申請退還2019年4月及以后形成的增量留抵稅額(允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例)。
在8號公告執(zhí)行期間內(nèi)，你公司可以根據(jù)自身情況，自行選擇適用上述兩項增值稅留抵退稅政策。需要說明的是，您可以在不同的納稅申報期內(nèi)選擇按照不同的留抵退稅政策申請退稅。比如，在2020年1月、3月選擇按照84號公告規(guī)定申請留抵退稅，2月選擇按照8號公告規(guī)定申請留抵退稅。在8號公告規(guī)定的留抵退稅政策到期后，你公司仍可以繼續(xù)按照84號公告規(guī)定申請留抵退稅。
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