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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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尊敬的納稅人：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）要求，云南省電子稅務(wù)局針對(duì)疫情期間相關(guān)政策的要求，對(duì)部分功能進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí)，現(xiàn)就重要事項(xiàng)調(diào)整優(yōu)化情況通知如下：
一、代開增值稅專用發(fā)票功能
納稅人代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，“稅率”欄次增加“1%”選項(xiàng)，起始時(shí)間為2020年3月1日起。
在稅率的選擇上，納稅人發(fā)生原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，可以選擇按照1%征收率代開增值稅專用發(fā)票，也可以原征收率代開增值稅專用發(fā)票。稅率切換方法如下圖：
 
需注意,如果小規(guī)模納稅人因代開增值稅發(fā)票銷售收入超過免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)，在代開需要補(bǔ)繳稅款的增值稅專用發(fā)票時(shí)，按照原免稅代開發(fā)票對(duì)應(yīng)屬期的增值稅征收率計(jì)算需補(bǔ)繳稅額。
【例如：某按季度申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人2020年4月份代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額10萬元；5月代開增值稅專用發(fā)票銷售額10萬元，繳納稅款1000元；6月份按照3%征收率代開增值稅專票發(fā)票15萬元時(shí)，需要補(bǔ)繳的稅款為：10萬×1%+15萬×3%（如果納稅人補(bǔ)開1%征收率增值稅專用發(fā)票，則需要補(bǔ)繳的稅款為：10萬×1%+15萬×1%）?！?br /> 二、代開增值稅普通發(fā)票功能
納稅人代開增值稅普通發(fā)票時(shí)“稅率”欄次增加“1%”選項(xiàng)，起始時(shí)間為2020年3月1日。
納稅人發(fā)生原適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為，可以選擇1%征收率代開增值稅普通發(fā)票，也可以自愿選擇仍按照3%征收率代開增值稅普通發(fā)票。
按次申報(bào)繳納增值稅的其他個(gè)人代開增值稅普通發(fā)票超過500元的，如發(fā)生原適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為，可以按照1%征收率發(fā)票。稅率切換方法如下圖：
 
需注意，如果小規(guī)模納稅人因代開增值稅發(fā)票銷售收入超過免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)，在代開需要補(bǔ)繳稅款的增值稅發(fā)票時(shí)，按照代開發(fā)票對(duì)應(yīng)屬期的增值稅征收率計(jì)算需補(bǔ)繳稅額。
【例如：某按季度申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人（舉例中均為納稅人發(fā)生原適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為，下同）2020年1月份代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額10萬元；2月代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10萬元，預(yù)繳稅款3000元；3月份代開增值稅普通發(fā)票15萬元時(shí)，需要補(bǔ)繳的稅款為：10萬×3%+15萬×1%。又如，某按季度申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人2020年4月份代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額10萬元，5月代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額12萬元，6月份代開增值稅普通發(fā)票15萬元時(shí)，需要補(bǔ)繳的稅款為：10萬×1%+12萬×1%+15萬×3%?！?nbsp; 
三、增值稅預(yù)繳申報(bào)
納稅人進(jìn)行增值稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，“預(yù)征率”欄次由“3%”調(diào)整至“1%”，起始時(shí)間為2020年3月1日。
增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅，需要代開增值稅發(fā)票的，可以按照1%征收率代開增值稅發(fā)票。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2020年3月18日