| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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?一、云南省稅務(wù)局《納稅人辦稅指南》（2020年1月1日）
企業(yè)納稅困難減免房產(chǎn)稅
減免性質(zhì)代碼：08019902
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）
應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。
（2）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。
（3）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)的材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（4）證明納稅人困難的相關(guān)材料。
納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
減免性質(zhì)代碼：10129917
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令〔2006〕第483號(hào)
《云南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2017年第2號(hào)公告）
應(yīng)報(bào)送：
（1）《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。
（2）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。
（3）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
（4）證明納稅人困難的相關(guān)材料。
符合核準(zhǔn)類稅收減免的納稅人，提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后方可享受。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受。
二、云南省人民政府關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行22條措施的意見 云南省人民政府云政發(fā)〔2020〕4號(hào)
對(duì)疫情防控物資重點(diǎn)保障企業(yè)和受疫情影響較大的批發(fā)零售、住宿餐飲、旅游演藝和旅游運(yùn)輸企業(yè)，確有困難的，可申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
三、國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于強(qiáng)化稅收服務(wù)和政策落實(shí)全力支持打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的通知 云稅發(fā)〔2020〕8號(hào)
八、全力支持受影響的行業(yè)和企業(yè)。因疫情影響遭受重大損失或發(fā)生嚴(yán)重虧損，納稅確有困難的，可依法申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核辦理。
四、云南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 關(guān)于認(rèn)真貫徹落實(shí)打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的財(cái)稅政策措施的通知 云財(cái)建〔2020〕9號(hào)
（十）嚴(yán)格落實(shí)減免地方稅費(fèi)政策。因疫情影響遭受重大損失或發(fā)生嚴(yán)重虧損，納稅確有困難的，可依法申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)審核辦理。
五、國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局新型冠狀病毒疫情防控政策措施指引
八、受疫情影響行業(yè)企業(yè)的稅收政策
（一）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策
個(gè)別納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后，酌情給予減稅或免稅。
六、中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例
第六條 除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
七、<中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例>云南省實(shí)施細(xì)則
三、個(gè)別納稅確有困難的單位和個(gè)人，需要給予減稅或免稅照顧的，由縣（市）稅務(wù)局審批。
八、中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例
第七條除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
九、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告
根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)[2013]44號(hào)）及《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》（國(guó)務(wù)院令第645號(hào)），決定把城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡(jiǎn)稱困難減免稅）審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十、云南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告 云南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第1號(hào))第三條“申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項(xiàng)由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定”的規(guī)定，現(xiàn)將云南省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下
一、申請(qǐng)困難減免稅的情形和條件
(一)納稅人申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形包括：
1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失,導(dǎo)致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。
對(duì)嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響的納稅人，其受災(zāi)后資產(chǎn)損失率(資產(chǎn)損失率=損失資產(chǎn)資產(chǎn)總額×100%)須達(dá)到30%以上(含30%)，計(jì)算資產(chǎn)損失率時(shí)應(yīng)扣除保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償、財(cái)政撥款等補(bǔ)償和補(bǔ)助。
嚴(yán)重自然災(zāi)害的定性、定義和受災(zāi)范圍以各級(jí)人民政府及相關(guān)主管部門公布和確認(rèn)為準(zhǔn)。
2.對(duì)因政策性因素、從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)、承擔(dān)政府指令性公共服務(wù)或社會(huì)公益事業(yè)等原因，導(dǎo)致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。
(1)對(duì)因城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)治安等政策性因素導(dǎo)致無(wú)法維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生嚴(yán)重虧損的納稅人，在繳稅確有困難需要申請(qǐng)困難減免稅時(shí)，須符合國(guó)家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)土地節(jié)約集約利用的要求。
(2)從事鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)的納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)須為國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中所列鼓勵(lì)類項(xiàng)目，且當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占納稅人收入總額的50%以上；
(3)對(duì)承擔(dān)政府指令性公共服務(wù)或社會(huì)公益事業(yè)的納稅人，在繳稅確有困難需要申請(qǐng)困難減免稅時(shí)，其從事政府指令性公共服務(wù)或社會(huì)公益事業(yè)類業(yè)務(wù)收入占納稅人全年總收入比例須達(dá)到40%以上；
(4)對(duì)完全停產(chǎn)或歇業(yè)達(dá)一年(含)以上的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，無(wú)法繳納稅款的，可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。
以上四類情形所指的繳稅確有困難，須連續(xù)三個(gè)經(jīng)營(yíng)年度均出現(xiàn)虧損，造成虧損較為嚴(yán)重的情形，應(yīng)按照申請(qǐng)困難減免稅所屬年度虧損率(年度虧損額年度銷售(營(yíng)業(yè))收入×100%)達(dá)到25%以上予以確認(rèn)。
所指連續(xù)三個(gè)經(jīng)營(yíng)年度，以提交申請(qǐng)當(dāng)年為準(zhǔn)，往前追溯三個(gè)年度。
(二)納稅人屬以下情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)：
1.正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)被列入《國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中“限制類”“淘汰類”的項(xiàng)目用地；
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)建設(shè)用地；
3.正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)未利用造成的閑置土地；
4.正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)用于對(duì)外出租和出借的土地(包括無(wú)租使用)。
二、申請(qǐng)困難減免稅需提交的材料
納稅人在申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅時(shí)，需提交以下資料：
(一)《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》；
(二)減免稅申請(qǐng)報(bào)告(列明納稅人基本情況、所屬企業(yè)類型、成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)范圍、核算形式、申請(qǐng)減免稅的原因和理由、減免范圍、減免期限、減免金額、政策依據(jù)、報(bào)送資料清單等)；
(三)土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件原件和復(fù)印件(查驗(yàn)原件、歸檔復(fù)印件)；
(四)證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料。1.符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、屬于國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)，公益事業(yè)的有關(guān)文件及資料；2.申請(qǐng)減免稅款所屬年度及截止申請(qǐng)當(dāng)年連續(xù)三個(gè)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表)；3.納稅人提交申請(qǐng)減免稅所屬年度末的銀行結(jié)算賬戶存款情況證明(開戶銀行提供)等。
(五)其他證明材料：如財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告及照片資料等。
三、申請(qǐng)時(shí)間、核準(zhǔn)機(jī)關(guān)、辦理流程及時(shí)限
城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。符合困難減免稅條件的納稅人，應(yīng)自年度終了之日起六個(gè)月內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅書面申請(qǐng)。因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的，在困難情形發(fā)生后，可在當(dāng)年的納稅申報(bào)期限內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅書面申請(qǐng)。
城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
各縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《全國(guó)稅收征管規(guī)范》、《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》(稅總發(fā)[2016]18號(hào))的具體規(guī)定辦理。
自主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之日起算，困難減免稅核準(zhǔn)辦理時(shí)限為20個(gè)工作日(縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)公開承諾時(shí)限少于20個(gè)工作日的，從其承諾時(shí)限)。
四、后續(xù)管理
(一)按照依法、公開、公正、高效、便民原則，及時(shí)受理納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng),規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程。辦稅服務(wù)廳要將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請(qǐng)文書及表格填寫說(shuō)明和示范文本通過(guò)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳向社會(huì)公開，供納稅人使用，主動(dòng)接受監(jiān)督。同時(shí)依托金稅三期工程、電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)，減少納稅人紙質(zhì)報(bào)送資料。
(二)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已獲準(zhǔn)享受困難減免稅的納稅人，須納入正常申報(bào)管理，進(jìn)行減免稅申報(bào)；加強(qiáng)事中事后管理，注重日常巡查及風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)提醒困難減免稅到期的納稅人按規(guī)定恢復(fù)正常申報(bào)納稅,對(duì)納稅人騙取減免稅行為的要納入誠(chéng)信體系管理；分戶建立健全困難性減免稅統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，包括：核準(zhǔn)序號(hào)、核準(zhǔn)時(shí)間、核準(zhǔn)減免稅款金額，以及稅款所屬年度、困難情形等詳實(shí)內(nèi)容，分類或匯總進(jìn)行減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。
(三)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)管理和監(jiān)督，進(jìn)一步健全監(jiān)督制約機(jī)制，并結(jié)合實(shí)際納入考核，促進(jìn)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
本公告自2018年2月1日起施行，有效期至2022年12月31日止。減免稅所屬期為2017年度的困難減免可適用本公告。
特此公告。
云南省地方稅務(wù)局
2017年12月27日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)