關于印發(fā)《云南省代理記賬管理實施辦法》的通知
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-03-03
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云南省財政廳 云南省市場監(jiān)督管理局 國家稅務總局云南省稅務局關于印發(fā)《云南省代理記賬管理實施辦法》的通知
各州（市）財政局、市場監(jiān)督管理局、稅務局：
為加強云南省代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號）等法律法規(guī)，我們制定了《云南省代理記賬管理實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
云南省財政廳 云南省市場監(jiān)督管理局 國家稅務總局云南省稅務局
2020年3月3日
云南省代理記賬管理實施辦法
第一章 總 則
第一條 為加強云南省代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號）等法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 在云南省行政區(qū)域內(nèi)代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務，適用本辦法。
本辦法所稱代理記賬機構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務的機構(gòu)。
本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受委托辦理會計業(yè)務。
第三條 除會計師事務所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務，應當經(jīng)縣（市、區(qū)）人民政府財政部門（以下簡稱審批機關）批準，領取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式、省級財政部門印制的代理記賬許可證書。
會計師事務所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務。
第四條 未設置會計機構(gòu)或配備會計人員的單位，應當委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務。未取得代理記賬許可證書的機構(gòu)不得從事代理記賬業(yè)務。
第五條 代理記賬機構(gòu)依法成立的行業(yè)組織，應當維護會員合法權(quán)益，建立會員誠信檔案，規(guī)范會員代理記賬行為，推動代理記賬信息化建設。
第六條 代理記賬行業(yè)組織應當接受縣級以上人民政府財政、市場監(jiān)管、稅務等部門的指導和監(jiān)督。其中：財政部門承擔代理記賬機構(gòu)行政許可審批和監(jiān)管，引導行業(yè)機構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)，建立健全行業(yè)誠信體系和綜合監(jiān)管體系。市場監(jiān)管部門依法對代理記賬機構(gòu)進行登記管理。稅務部門承擔對代理記賬機構(gòu)執(zhí)行國家稅收政策的執(zhí)法檢查。
第七條 對代理記賬機構(gòu)實行“誰審批、誰監(jiān)管”的原則。
第八條 代理記賬機構(gòu)應按財政部和云南省的信息系統(tǒng)管理平臺要求開展管理和建設。
第二章 代理記賬機構(gòu)的設立
第九條 申請代理記賬資格的機構(gòu)應當同時具備下列條件：
（一）為依法設立的企業(yè)；
（二）專職從業(yè)人員不少于3名；
（三）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員；
（四）有健全的代理記賬業(yè)務內(nèi)部規(guī)范。
代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員應當具有會計類專業(yè)基礎知識和業(yè)務技能，能夠獨立處理基本會計業(yè)務，并由代理記賬機構(gòu)自主評價認定。
第十條 申請代理記賬資格的機構(gòu)，應當向所在地的審批機關提交申請及下列材料，并對提交材料的真實性負責：
（一）統(tǒng)一社會信用代碼；
（二）主管代理記賬業(yè)務的負責人具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作不少于三年的書面承諾；
（三）專職從業(yè)人員在本機構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾；
（四）代理記賬業(yè)務內(nèi)部規(guī)范。
第十一條 審批機關審批代理記賬資格應當按照下列程序辦理：
（一）申請人提交的申請材料不齊全或不符合規(guī)定形式的，應當在5日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理；申請人提交的申請材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的，應當受理申請；
（二）受理申請后應當按照規(guī)定對申請材料進行審核，并自受理申請之日起10日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。10日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本審批機關負責人批準可延長10日，并應當將延長期限的理由告知申請人；
（三）作出批準決定的，應當自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人發(fā)放代理記賬許可證書，并向社會公示。審批機關進行全覆蓋例行檢查，發(fā)現(xiàn)實際情況與承諾內(nèi)容不符的，依法撤銷審批并給予處罰；
（四）作出不予批準決定的，應當自作出決定之日起10日內(nèi)書面通知申請人。書面通知應當說明不予批準的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第十二條 申請人應當自取得代理記賬許可證書之日起20日內(nèi)，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。
第十三條 代理記賬機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務的負責人發(fā)生變更，設立或撤銷分支機構(gòu)，跨原審批機關管轄地遷移辦公地點的，應當自作出變更決定或變更之日起30日內(nèi)，依法向?qū)徟鷻C關辦理變更登記，并應當自變更登記完成之日起20日內(nèi)，通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。
代理記賬機構(gòu)變更名稱的，應當向?qū)徟鷻C關領取新的代理記賬許可證書，并同時交回原代理記賬許可證書。
代理記賬機構(gòu)跨原審批機關管轄地遷移辦公地點的，遷出地審批機關應當及時將代理記賬機構(gòu)的相關信息及材料移交遷入地審批機關。
第十四條 代理記賬機構(gòu)設立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)應當及時向其所在地的審批機關辦理備案登記，并具備以下條件：
（一）未發(fā)生違反國家法律、法規(guī)、以及縣級以上行政管理的相關規(guī)定；
（二）未受到行政管理部門處罰；
（三）具有一定規(guī)模。
代理記賬機構(gòu)設立的分支機構(gòu)須進行展業(yè)備案后方可開展代理記賬業(yè)務。分支機構(gòu)展業(yè)備案，還須提供以下材料：
1.《代理記賬許可證書》復印件一份，并加蓋公章；
2.在分支機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務的人員信息復印件一份；
3.總機構(gòu)對分支機構(gòu)管理辦法或規(guī)定。
分支機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務的負責人發(fā)生變更的，分支機構(gòu)應當按照要求向其所在地的審批機關辦理變更登記。
代理記賬機構(gòu)應當在人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等方面對其設立的分支機構(gòu)進行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分支機構(gòu)的業(yè)務活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務承擔法律責任。
第三章 代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)則
第十五條 代理記賬機構(gòu)可以接受委托辦理下列業(yè)務：
（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；
（二）對外提供財務會計報告；
（三）向稅務機關提供稅務資料;
（四）委托人委托的其他會計業(yè)務。
第十六條 委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書面委托合同。委托合同除應具備法律規(guī)定的基本條款外，應當明確下列內(nèi)容：
（一）雙方對會計資料真實性、準確性、完整性、合規(guī)性各自應當承擔的責任；
（二）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；
（三）編制和提供財務會計報告的要求；
（四）會計檔案的保管要求及相應的責任；
（五）終止委托合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜。
第十七條 委托人應當履行下列義務：
（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；
（二）應當配備專人負責日常貨幣收支和保管,專人負責財物、資產(chǎn)的登記和管理；
（三）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、準確、完整、合規(guī)的原始憑證和其他相關資料；
（四）對于代理記賬機構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。
第十八條 代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應當履行下列義務：
（一）遵守有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務；
（二）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密予以保密；
（三）對委托人要求其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕；
（四）對委托人提出的有關會計處理相關問題予以解釋。
第十九條 代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。
第二十條 代理記賬機構(gòu)應當于每年4月30日之前，向?qū)徟鷻C關報送下列材料：
（一）代理記賬機構(gòu)基本情況表（附表）；
（二）專職從業(yè)人員變動情況。
代理記賬機構(gòu)設立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)應當于每年4月30日之前向其所在地的審批機關報送上述材料。
第四章 代理記賬機構(gòu)監(jiān)督
第二十一條 縣級人民政府財政部門對代理記賬機構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務情況實施監(jiān)督檢查，會同市場監(jiān)管、稅務部門采取部門聯(lián)動，按照“雙隨機、一公開”要求，隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法檢查人員，不定期進行檢查，構(gòu)建“一處違法、處處受限”的聯(lián)合懲戒機制；市場監(jiān)管部門配合財政等相關部門依法對擾亂市場秩序的違法違規(guī)代理記賬機構(gòu)進行監(jiān)督管理，并將抽查結(jié)果通過國家企業(yè)信用公示系統(tǒng)（云南）進行公示；稅務部門負責對遵守國家法律法規(guī)，報稅人員和零申報企業(yè)執(zhí)行國家稅收政策進行稅收執(zhí)法檢查。
對委托代理記賬的企業(yè)因違反財稅法律、法規(guī)受到處理處罰的，縣級人民政府財政部門應當將其委托的代理記賬機構(gòu)列入重點檢查對象。
對其他部門移交的代理記賬違法行為線索，縣級人民政府財政部門應當及時予以查處。
公民、法人或者其他組織發(fā)現(xiàn)有違反本辦法規(guī)定的代理記賬行為，可以依法向縣級人民政府財政部門進行舉報，縣級人民政府財政部門應當依法進行處理。
第二十二條 代理記賬機構(gòu)采取欺騙、賄賂等不正當手段取得代理記賬資格的，由審批機關撤銷其資格，并對代理記賬機構(gòu)及其負責人給予警告，記入會計領域違法失信記錄，根據(jù)有關規(guī)定實施聯(lián)合懲戒，并向社會公告。
第二十三條 代理記賬機構(gòu)在經(jīng)營期間達不到本辦法規(guī)定的資格條件的，審批機關發(fā)現(xiàn)后，應當責令其在60日內(nèi)整改；逾期仍達不到規(guī)定條件的，由審批機關撤銷其代理記賬資格，收回代理記賬許可證書，并向社會進行公告。
第二十四條 代理記賬機構(gòu)有下列情形之一的，審批機關應當辦理注銷手續(xù)，收回代理記賬許可證書并予以公告：
（一）代理記賬機構(gòu)依法終止的；
（二）代理記賬資格被依法撤銷或撤回的；
（三）法律、法規(guī)規(guī)定的應當注銷的其他情形。
第二十五條 代理記賬機構(gòu)違反本辦法第十二條、第十三條、第十四條、第十八條、第二十條規(guī)定，以及違反第二章第十條第三款規(guī)定、作出不實承諾的，由縣級人民政府財政部門責令其限期改正，拒不改正的，將代理記賬機構(gòu)及其負責人列入重點關注名單，并向社會公示，提醒其履行有關義務；情節(jié)嚴重的，由縣級人民政府財政部門按照有關法律、法規(guī)給予行政處罰，并向社會公示。
第二十六條 代理記賬機構(gòu)及其負責人、主管代理記賬業(yè)務負責人及其從業(yè)人員違反規(guī)定出具虛假申請材料或者備案材料的，由縣級人民政府財政部門予以警告，記入會計領域違法失信記錄，根據(jù)有關規(guī)定實施聯(lián)合懲戒，并向社會公告。
第二十七條 代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員在辦理業(yè)務中違反會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益的，由縣級以上人民政府財政部門依據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規(guī)的規(guī)定處理。
代理記賬機構(gòu)有前款行為的，縣級人民政府財政部門應當責令其限期改正，并給予警告；有違法所得的，可以處違法所得3倍以下罰款，但最高不得超過3萬元；沒有違法所得的，可以處1萬元以下罰款。
第二十八條 委托人向代理記賬機構(gòu)隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機構(gòu)共同提供虛假會計資料的，應當承擔相應法律責任。
第二十九條 未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務的單位或者個人，由縣級人民政府財政部門按照《中華人民共和國行政許可法》及有關規(guī)定予以查處。
第三十條 縣級人民政府財政部門及其工作人員在代理記賬資格管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
第五章 附 則
第三十一條 本辦法規(guī)定的“5日”“10日”“20日”“30日”“60日”均指工作日。
第三十二條 外商投資企業(yè)申請代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務按照本辦法和其他有關規(guī)定辦理。
第三十三條 本辦法自2020年4月1日起施行，云南省財政廳2016年11月發(fā)布的《云南省代理記賬管理實施辦法》（云財會〔2016〕102號）同時廢止。
《云南省代理記賬管理實施辦法》解讀
近日，云南省財政廳、云南省市場監(jiān)督管理局、國家稅務總局云南省稅務局聯(lián)合印發(fā)了《云南省代理記賬管理實施辦法》(以下簡稱《辦法》)，為便于各方面了解掌握《辦法》有關內(nèi)容，現(xiàn)就《辦法》出臺的背景和主要內(nèi)容等解讀如下：
一、背景
根據(jù)2016年2月16日財政部公布的《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號），云南省財政廳于2016年11月30日印發(fā)《云南省代理記賬管理實施辦法》（云財會〔2016〕102號）。2019年3月14日，財政部公布《財政部關于修改〈代理記賬管理辦法〉等2部部門規(guī)章的決定》（財政部令第98號），對《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）進行修改，要求各省級財政部門要根據(jù)修改后的《代理記賬管理辦法》有關規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的實際情況，抓緊制定和修訂本地區(qū)的配套實施辦法，做好政策銜接、督促落實等工作。
為保持我省的代理記賬管理規(guī)定與財政部修訂后的《代理記賬管理辦法》的一致性，進一步加強全省代理記賬機構(gòu)的監(jiān)督管理，云南省財政廳、云南省市場監(jiān)督管理局、國家稅務總局云南省稅務局聯(lián)合印發(fā)了修改后的《云南省代理記賬管理實施辦法》（云財規(guī)〔2020〕1號），自2020年4月1日起實施。
二、主要修改情況
此次修改后，《辦法》從6章35條調(diào)整為5章33條，整體刪除了原《辦法》第四章“代理記賬機構(gòu)管理”，從降低準入門檻、優(yōu)化辦事服務體驗、加強事中事后監(jiān)管等方面，體現(xiàn)了改善營商環(huán)境、激發(fā)市場主體活力等要求。
（一）降低從業(yè)準入門檻。一是對代理記賬從業(yè)人員不再設置硬性條件，代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員具有會計類專業(yè)基礎知識和業(yè)務技能，能夠獨立處理基本會計業(yè)務即可，并由代理記賬機構(gòu)對從業(yè)人員從業(yè)能力進行自主評價認定；二是將主管代理記賬業(yè)務負責人的條件從“具有會計師及以上專業(yè)技術職務資格”拓寬為“從事會計工作不少于三年”的人員；三是刪除了有關會計從業(yè)資格的規(guī)定。
（二）優(yōu)化辦事服務體驗。一是取消了申請代理記賬機構(gòu)申請材料中的各項證明，由有關人員出具書面承諾即可；二是大力壓縮代理記賬審批時限，在國務院“證照分離”改革將代理記賬資格審批時限從20個工作日壓縮到15個工作日的基礎上，進一步壓縮到10個工作日。
（三）加強事中事后監(jiān)管。一是明確由縣級財政部門會同市場監(jiān)管、稅務部門按“雙隨機、一公開”開展聯(lián)動檢查，構(gòu)建財政部門、市場監(jiān)管部門、稅務部門的聯(lián)合監(jiān)管機制和聯(lián)合懲戒機制；二是明確市場監(jiān)管部門配合財政等相關部門依法對擾亂市場秩序的違法違規(guī)代理記賬機構(gòu)進行監(jiān)督管理，并將抽查結(jié)果通過國家企業(yè)信用公示系統(tǒng)（云南）進行公示；三是明確稅務部門負責對遵守國家法律法規(guī)，報稅人員和零申報企業(yè)執(zhí)行國家稅收政策進行稅收執(zhí)法檢查；四是明確未經(jīng)批準從事代理記賬、代理記賬機構(gòu)及其負責人、主管代理記賬業(yè)務的負責人以及專職從業(yè)人員出具虛假材料等違法行為的法律責任。
三、《辦法》的主要內(nèi)容
修改后的《辦法》分總則、代理記賬機構(gòu)的設立、執(zhí)業(yè)規(guī)則、機構(gòu)管理、監(jiān)督和附則，共5章33條，規(guī)定了以下內(nèi)容：
第一章“總則”,第一至八條規(guī)定了《辦法》的制定依據(jù)、適用范圍、代理記賬機構(gòu)的審批機關、代理記賬機構(gòu)行業(yè)組織的管理等內(nèi)容。
第二章“代理記賬機構(gòu)的設立”，第九至十四條規(guī)定了設立代理記賬機構(gòu)及分支機構(gòu)應當具備的條件、設立代理記賬機構(gòu)及分支機構(gòu)資格應當向?qū)徟鷻C構(gòu)提交的材料、審批機關審批代理記賬機構(gòu)的辦理程序等內(nèi)容。
第三章“代理記賬機構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)則”，第十五至二十條規(guī)定了代理記賬機構(gòu)的業(yè)務范圍、委托代理記賬機構(gòu)代理記賬應當履行的義務、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應當履行的義務等內(nèi)容。
第四章“代理記賬機構(gòu)監(jiān)督”，第二十一條規(guī)定了縣級財政部門、市場監(jiān)管部門和稅務部門對代理記賬機構(gòu)的監(jiān)督檢查職責和方式，構(gòu)建“一處違法、處處受限”的聯(lián)合懲戒機制；第二十二至三十條規(guī)定了代理記賬機構(gòu)及其負責人、主管代理記賬業(yè)務負責人、從業(yè)人員等違反《辦法》、違反會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度等的處理和行政處罰措施。
第五章“附則”，第三十一至三十三條規(guī)定了外商投資企業(yè)申請代理記賬資格的規(guī)定和《辦法》實施的時間，廢止了云南省財政廳2016年11月發(fā)布的《云南省代理記賬管理實施辦法》（云財會〔2016〕102號）。
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